對“小金庫”的審核一直都是財會人員工作中的棘手難題。
筆者認為，財會人員應根據“小金庫”資金來源的不同，采取相應的審核識別方法。
收入類“小金庫”把握四個技巧
收入類“小金庫”，檢查人員要在了解被檢查單位業務情況的基礎上，厘清被檢查單位的收入種類及收入規模，然后與被檢查單位法定賬簿進行對比。
業財對比法。分析被檢查單位的業務特點，確定應有的收入類別，然后與法定賬簿中的收入類別進行對比，確認收入是否全部納入法定賬簿。在分析被檢查單位業務資料時，尤其要注意不經常發生的收入是否入賬。如果發現預期的收入未能在法定賬簿中體現，檢查人員應進一步分析該單位的業務數據，確認此類業務是否發生。
趨勢分析法。取得被檢查單位多年的財務數據，利用計算機輔助技術分析被檢查單位的收入趨勢，如果收入呈現突然增加或突然減少，檢查人員應進一步查清這種趨勢是否合理。如果未能得到合理的解釋，存在轉移收入形成“小金庫”的可能性就比較大。
相關分析法。經濟業務都是具有相關性的，如有利息收入就一定會有銀行存款、有資產處置就會有處置收入等，檢查人員在審計過程中要注意對這類相關事項的收集，然后尋找相應的收入，如未能從法定賬簿中找到相關收入，那這些收入就極有可能被轉移到法定賬簿外，從而形成“小金庫”。
票據審核法。由于付款人大都要求收款人提供相應的收款票據，如果被檢查單位要截留收入，有兩種辦法：一是票據收入部分不納入法定賬簿；二是開陰陽票據。針對上述兩種辦法，檢查人員通過審核被檢查單位已使用發票、收據的存根聯是否齊全，有無缺號情況；所有開具了未作廢的發票、收據的記賬聯是否都做了賬，存根聯與記賬聯上的數量、金額是否一致；未使用的發票、收據有無缺號的情況，每份未使用的發票、收據及發票、收據聯是否存在等情況，就可以查清是否利用票據收入不入賬、開陰陽票據少入賬，從而截留收入形成“小金庫”的情況。
支出類審核重點為超過范圍或規模的支出
針對支出類“小金庫”，檢查人員要在了解被檢查單位業務情況的基礎上，確認被檢查單位支出的范圍及規模，對于超過范圍或規模的支出，檢查人員應重點審核，確認是否被轉移出法定賬簿從而形成“小金庫”。
問詢法。“小金庫”通常都是用來改善職工福利或供特定的小團體消費，而這些信息會從被檢查單位的不同層次人員口中流露出來。比如結合天氣情況可以聊高溫費、結合交通情況可以聊交通補貼、結合工作壓力可以 聊旅游、聊保險等情況。了解了這些情況后，再與被檢查單位的法定支出進行對比。通過對比，不但可以查出利用虛列費用轉移資金形成“小金庫”（賬上列支，實際沒發生），而且可以查出利用“小金庫”的支出查出“小金庫”（賬上未列支，實際發生）。
費用合理性審核法。根據各個單位的職能，其費用呈現一定的規律，從而分析各種費用的合理性。如對于一個主要從事行政管理的單位，其發生大量的咨詢費、會務費，檢查人員就應重點審核這些費用，查清是否存在通過虛列費用轉移資金的情況。
趨勢分析法。與收入類檢查一樣，如果某一項目的支出發生較大的不合理變化，則被檢查單位就存在虛列支出形成“小金庫”的可能性。
相關分析法。通過對相關事項的分析，來確定法定賬簿中支出的真實性和完整性。如每輛汽車一定要購買交強險，檢查人員就重點審核被檢查單位的汽車數量及購買交強險的支出，如購買數量小于實際使用的車輛數量，那就完全存在利用“小金庫”支出交強險的可能性。通過形成資產必有資金支出這一相關性，對審計中發現的賬外資產，要重點審核其來源，查清是否利用“小金庫”資金購買。
往來類宜采用資金流追蹤法和核對法
通過往來款轉移資金形成“小金庫”的方法主要有：一是上下級之間相互轉移資金形成“小金庫”；二是虛構往來款，轉移資金形成“小金庫”；三是將已收回或可收回的債權列作呆賬予以核銷，把資金轉入“小金庫”中。
針對這種情況，檢查人員可以利用以下方法發現“小金庫”：資金流追蹤法。以資金流為主線，對往來款進行全程追蹤。
通常情況下，通過資金流的追蹤可以查清上下級之間轉移資金形成的“小金庫”情況。
核對法。對于期末的往來款余額，檢查人員應進行分析，對部分有疑點的往來款到相關單位核實。核實被檢查單位往來款余額的真實性。如果是虛構的往來款，則無法通過相關單位的核實，從而使“小金庫”現形。
