摘要：文章在分析納稅籌劃概念的基礎上，從獲得最大利潤、利用貨幣的時間價值、減少經營風險3個方面闡述了企業進行納稅籌劃的目的，并進一步探討了企業如何樹立正確的納稅觀念和采用適當的籌劃方法和策略。
關鍵詞：納稅籌劃；稅收優惠政策；納稅觀念
納稅籌劃作為財務管理的一部份，其主要是圍繞著資金運動而展開的，其目的是使企業取得整體利益最大化。企業在做出各項財務決策之前，進行細致合理的納稅籌劃有利于規范企業經營行為，也有利于企業精打細算、節約支出，從而提高企業管理水平和經濟效益。
一、納稅籌劃的含義
所謂稅收籌劃是指企業在稅法許可的范圍內，充分利用稅收政策提供的包括減免稅在內的一切優惠，通過對生產經營和其他財務活動進行籌劃和安排，使企業本身稅負得以延緩或減輕，以達到稅后利潤最大化的一種活動。財務管理是現代企業的價值管理系統，滲透到企業的各個領域、環節之中。而稅收作為現代企業財務管理的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對企業財務管理目標的實現至關重要。財務管理活動涉及企業籌資、投資、生產經營、利潤分配等活動，同樣，稅收籌劃也貫穿于這些活動之中。企業通過稅收籌劃，可充分考慮到稅收因素對自身財務活動的影響，從而更好地適應外部稅收環境，實現企業經營理財目標。
二、納稅籌劃的目的
綜上所述，成功的納稅籌劃可以節約稅款，達到不繳或少繳的目的。可是，納稅籌劃的目的不僅僅局限于此。納稅籌劃的著眼點，不僅僅是短期利益，更應該服從企業的長遠發展，可以從以下方面來認識納稅籌劃的目的：一是減輕稅收負擔，獲得最大利潤，促進企業發展。減輕稅收負擔不是單純的稅款從100萬減為80萬的問題，因為這樣通過減少經濟活動就可以達到，所以應當與企業實際的經濟效益結合在一起，不能單獨地只從稅款的角度來考察。納稅籌劃要實現的目標，是相對地減少企業的應納稅款數額，能夠在同等情況下使利潤有所上升。二是獲得貨幣的時間價值。貨幣是有時間價值的，當企業通過一定的手段將當期應當繳納的稅款延緩到以后年度繳納，實際上就相當于從政府獲得一筆“無息貸款”，無形之中增加了企業的營運資金，也節省很多為籌資必須花費的人力、物力、財力。更重要的是，通過納稅籌劃合理安排納稅時間節省下的資金，是無償為企業的生產經營服務的，也不存在貸款等籌資方式所要承擔的財務風險。所以，延緩稅款的繳納，獲得貨幣的時間價值是可以帶來實際效益的，企業不應當忽視這個目的。三是降低企業經營風險。企業在經營中，實際上面臨著很多風險，如信用風險、投資風險、法律風險、稅務風險等。有效的規避風險是保證企業穩定運行和長遠發展的關鍵之一。企業有意識地進行納稅籌劃，可以促使賬目清晰，管理有序，申報及時正確，從而使企業在稅收方面觸犯法律以至被處罰的可能性大大減少，就可以避免不必要的經濟損失。
三、怎樣進行納稅籌劃
（一）建立正確的納稅觀念
一是企業作為繳納稅款的主體，應當樹立一種觀念，即應該繳納的稅款，一分不少地上繳國庫，履行自己的義務；不該繳納的稅款，一分也不多繳。二是企業還應當認識到，納稅籌劃應當作為企業享有的一種基本的權利。盡管納稅籌劃在我國還未達到成熟完善的程度，但企業應當從維護自身利益出發，自覺運用納稅籌劃的權利。三是認識到納稅籌劃是能夠為企業謀取經濟利益的一種有效方式，提高進行納稅籌劃的自主意識，才能使納稅籌劃自然成為現代企業管理中的重要環節。納稅籌劃不僅僅只是財務人員、辦稅人員的事情，因為企業日常發生的任意一項經濟業務都有可能與此有關，大到經濟合同的簽訂、投資項目的決策，小到發票的取得和開具、付款方式的選擇等等。所以廣大的員工都要有主人翁的態度對待企業的各項事務，具備基本的納稅籌劃的意識并能配合財務人員做好籌劃事宜。
（二）掌握籌劃的方法和策略，用足、用好稅收優惠政策
在實際的納稅籌劃中，財務人員不僅是主要的參加者，也是主要的策劃者。一個納稅籌劃方案成功與否，很大程度上取決于財務人員的專業水準。納稅籌劃是一個綜合性很強的問題，要做好納稅籌劃，達到籌劃的目的，就必須懂經濟、熟法律、精稅收、善運算，用足、用活稅收政策，并且靈活聯系本企業的實際，結合定價自主權、銷售折扣、折讓、促銷方式、匯率等具體情況，精心進行籌劃，所以，納稅籌劃對企業的財務人員、辦稅人員的業務素質提出了更高的要求。同時，納稅籌劃又是個敏感的問題，它涉及到國家財務制度和稅收法規的嚴肅性，要求財務人員還要具有守法意識和良好的職業道德修養，必須在不違反法律法規的前提下，依照誠實和守信的原則進行籌劃。在現實的操作中，由于經濟事件的日益復雜，企業還可以尋求具有良好專業素質的稅務代理機構，這些稅務中介機構擁有一定數額的注冊稅務師、注冊會計師等高水平的專家，籌劃的技巧也相對較高。稅收優惠政策是國家為了扶持特定地區、特定產業、特定產品的發展，在稅收方面給予的減免、返還等優惠措施。充分利用國家給予的優惠政策可以說是最好的籌劃。
總之，納稅籌劃有利于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力。企業在進行各項財務決策之前，進行細致合理的納稅籌劃有利于規范企業經營行為，制定出正確的決策，使企業的經營行為、投資行為合理合法，財務活動有序進行，經營活動實現良性循環。同時，有利于企業精打細算、節約支出，從而提高企業管理水平和經濟效益。
參考文獻：
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