第一，基層單位出納管理工作檢查情況及存在問題。一是檢查情況。筆者所在單位對基層單位進行了突擊性財務檢查。檢查情況：各賬戶出納絕大多數(shù)能嚴格按照《會計法》和相關財務制度的規(guī)章、規(guī)定執(zhí)行，如《現(xiàn)金管理暫行條例》等；能根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項，及時做好日記賬登記，把好每張原始憑證的初審；較好地執(zhí)行收支兩條線財務規(guī)定，堅持“一支筆”審批制度，明確財務收支審批程序和審批人的權限、責任；嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理和核算制度；無設立小金庫的現(xiàn)象；大部分賬戶的銀行現(xiàn)金日記賬做到日清月結，賬款、賬實相符。二是存在的問題。部分賬戶未做到及時登賬、清查。檢查中發(fā)現(xiàn)：部分賬戶收付款憑證不及時審核整理，銀行現(xiàn)金日記賬每日未做到及時登記、清理，個別賬戶甚至出現(xiàn)月初至檢查之日，未登記過一筆收支記錄；日記賬登記不規(guī)范，記錄更正隨意，在更正處未見出納印章；月底結報時，日記賬上的現(xiàn)金、銀行余額沒有及時結報；有少數(shù)賬戶盤點時庫存現(xiàn)金出現(xiàn)長短款現(xiàn)象，極個別賬戶長款或短款金額過大。個別賬戶存在票據管理不嚴，收入繳存不及時等現(xiàn)象。檢查發(fā)現(xiàn)，賬戶中除出納外還有其他人（非報賬員）也在保管往來款票據，并且其部門某些經濟業(yè)務收費，由其開具票據，而現(xiàn)金收入卻不及時繳存財政專戶、長期存放于經辦人員處，這類行為嚴重違反了《現(xiàn)金管理條例》、《票據管理條例》，給資金和票據安全管理帶來隱患。另外檢查中還發(fā)現(xiàn)，少數(shù)出納在開具票據時存在著涂寫內容、筆跡不清等問題，對票據保管隨意，缺乏安全意識。個別賬套結報不及時。日清月結是出納辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。部分賬戶出現(xiàn)每月結報憑證不及時，將當月的經濟往來憑證拖至下個月下旬才交到會計手中，嚴重影響會計核算的及時性、有效性；更使一些問題拖到再下個月才得以糾正，不利于問題及時有效更正。新財務管理辦法（單位內控制度—現(xiàn)金管理辦法）執(zhí)行后，部分賬戶針對制度執(zhí)行較緩，存在庫存現(xiàn)金過大，押金、暫借款等臺賬不夠完整等問題。
第二，基層單位出納管理工作存在問題原因分析。一是崗位重要性認識不到位。部分出納人員認為出納工作不過是點一點鈔票，填一填憑證，記一記現(xiàn)金、銀行賬等簡單工作，不重視會計法律法規(guī)知識的學習、業(yè)務素質的提高，因而造成出納人員游離于會計工作之外，影響了單位的財務管理工作的開展，進而影響其單位經濟工作。二是部分出納財務知識較缺乏，安全意識淡薄。近期檢查中發(fā)現(xiàn)持證上崗率偏低。少數(shù)出納不熟悉財會業(yè)務，賬務處理混亂，賬目不能準確地反映實際，給財務工作正常運作帶來一定影響。再加上部分賬戶出納身兼數(shù)職，忙于應付其他日常事務，從事財務工作的時間無法保障，在一定程度上影響了財務工作水平和財務人員自身業(yè)務水平的提高。還有少數(shù)出納財務安全意識較差，管理、學習上不主動，工作達不到要求。三是出納隊伍還不穩(wěn)定。出納工作本身具有較強的專業(yè)性和連續(xù)性，就要求從業(yè)人員的穩(wěn)定性，并最好具備一定的任職資格。穩(wěn)定的從業(yè)人員熟悉情況，有利于管理監(jiān)督職能的發(fā)揮，更有利于從業(yè)人員加強業(yè)務學習、提高工作能力和業(yè)務水平。如果出納人員更換頻繁、業(yè)務生疏，就會影響到整個單位（部門）財務工作的正常運作，加之不及時學習專業(yè)知識，導致一些問題的擴大化。四是培訓教育面較窄。近年來，基層單位每年都開展會計繼續(xù)教育培訓，主要面向持證人員，而近期檢查的單位出納持證僅占出納總數(shù)的73.17％，受教育面狹窄，不能帶動全體財務人員一起提高。而少數(shù)出納受財務知識缺乏業(yè)務技能不扎實的局限，對財務培訓知識內容吸收較差，業(yè)務能力提高較慢。
第三，基層單位出納管理工作對策。一是出納工作重要性的深化認識。通過加強培訓學習，引導出納工作人員深刻認識本職崗位的重要性。要從工作特征上認識重要性。《會計基礎工作規(guī)范》中對會計人員配備、會計崗位設置的原則作了規(guī)定。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。在實際工作中，出納是一個極其重要的工作崗位。要從工作實施中認識重要性。首先，出納是會計循環(huán)中的一個重要環(huán)節(jié)。在任何單位和經濟組織中，出納必須是一個獨立的崗位。內部牽制制度也規(guī)定了機構分離，職務分離，錢賬分離，賬物分離的原則。因此在會計機構中分設出納崗位具有制度上的合法性、工作上的適應性、行為上的規(guī)范性、管理上的科學性等特點。其次，出納是會計法律法規(guī)的重要執(zhí)行者。出納人員在執(zhí)行公務的過程中，無論是傳遞、循環(huán)還是流水作業(yè)，資金的進人和退出，出納工作都是源頭。再次，出納是會計工作規(guī)范的實施者。出納人員擔負著資金收付、票據管理、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記等工作，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔負著極其重要的責任。二是遵章守紀，規(guī)范操作。出納員要嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，加強支票管理。
