摘要：企業財務預算是企業全面預算的重要組成部分，可以幫助企業做出更有針對性的決策，并保證企業資金的合理有效的運用。文章主要從財務預算的含義及種類談起，在借鑒中央企業財務預算管理暫行辦法及其他一些相關資料的基礎上對財務預算的編制程序、編制依據和編制方法及編制的作用進行了較為詳細的闡述，希望能夠為相關各方提供一些關于預算編制的相關建議。
關鍵詞：財務預算；編制程序；編制依據；編制方法；編制作用
財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。企業應當按照國家有關規定，組織做好財務預算編制工作，配備相關的工作人員，在明確職責權限的基礎上，加強內部協調，完善財務預算的編制程序和方法，進而體現出財務預算對企業生存和發展的重要作用。
一、企業財務預算的種類及各種財務預算之間的關系
財務預算是企業總預算的一部分，是反映某一方面財務活動的預算，主要包括以下各類：反映企業財務活動總體情況的綜合預算；反映企業現金收支活動的現金預算；反映成本、費用支出的生產費用預算；反映銷售收入的銷售預算；反映資本支出活動的資本預算等；反映預算期內企業財務狀況的預計資產負債表；反映企業一定期間現金流入與現金流出情況的預計現金流量表主要用于揭示企業一定期間經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量；綜合反映預算期內企業經營活動成果的預計利潤表、反映企業財務成果的預計損益表。上述的這些預計報表（預計資產負債、預計現金流量表、預計利潤表、預計損益表）主要是反映企業財務狀況的，主要是控制企業資金、成本和利潤總量的重要手段其中。
上述各種財務預算間的關系如下：銷售預算是各種預算的編制起點，它構成生產費用預算、期間費用預算、現金預算和資本預算的編制基礎；現金預算是銷售預算、生產費用預算、期間費用預算和資本預算中有關現金收支的匯總；預算損益表要根據銷售預算、生產費用預算、期間費用預算、現金預算編制，預計資產負債表要根據期初資產負債表和銷售、生產費用、資本等預算編制，預計財務狀況表則主要根據預計資產負債表和預計損益表編制。
二、企業財務預算的編制程序
第一，企業應首先成立預算委員會（財務預算領導小組），并按照職責及時完成下列各項工作：擬訂企業財務預算編制與管理的原則和目標；審議企業財務預算方案和財務預算調整方案；協調解決企業財務預算編制和執行中的重大問題；根據財務預算執行結果提出考核和獎懲意見。
第二，確立企業內部各業務機構和所屬子企業為財務預算執行單位并明確其職責。企業財務預算執行單位，應當在企業預算管理機構的統一指導下，組織開展本部門或者本企業財務預算編制工作，嚴格執行經核準的財務預算方案。履行以下主要職責：負責本單位財務預算編制和上報工作；負責將本單位財務預算指標層層分解，落實到各部門、各環節和各崗位；按照授權審批程序嚴格執行各項預算，及時分析預算執行差異原因，解決財務預算執行中存在的問題；及時總結分析本單位財務預算編制和執行情況，并組織實施考核和獎懲工作；配合企業預算管理機構做好企業預算的綜合平衡、執行監控等工作。
第三，企業應當建立財務預算編制制度。企業內部計劃、生產、市場營銷、投資、物資、技術、人力資源、企業管理等職能部門應當配合做好財務預算編制工作。企業財務預算編制應當遵循以下基本工作程序：企業預算委員會及財務預算管理機構應當于每年9月底以前提出下一年度本企業預算總體目標；企業所屬各級預算執行單位根據企業預算總體目標，并結合本單位實際，于每年10月底以前上報本單位下一年度預算目標；企業財務預算委員會及財務預算管理機構對各級預算執行單位的預算目標進行審核匯總并提出調整意見，經董事會會議或總經理辦公會議審議后下達各級預算執行單位；企業所屬各級預算執行單位應當按照下達的財務預算目標，于每年年底以前上報本單位財務預算；企業在對所屬各級預算執行單位預算方案審核、調整的基礎上，編制企業總體財務預算。
三、企業財務預算的編制依據
第一，企業編制財務預算應當堅持以戰略規劃為導向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測年度經營目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制。
第二，企業編制財務預算應當將內部各業務機構和所屬子企業、事業單位和基建項目等所屬單位的全部經營活動納入財務預算編制范圍，全面預測財務收支和經營成果等情況。
第三，企業編制財務預算應當以資產、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，合理設計基礎指標體系，注重預算指標相互銜接。
第四，企業應當根據不同的預算項目，合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制財務預算，并積極開展與行業先進水平、國際先進水平的對比。
第五，企業編制財務預算應當按照國家相關規定，加強對外投資、收購兼并、固定資產投資以及股票、委托理財、期貨（權）及衍生品等投資業務的風險評估和預算控制；加強非主業投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業投資預算。資產負債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業，應當嚴格控制投資規模；不具備從事高風險業務的條件、發生重大投資損失的企業，不得安排高風險業務的投資預算。
第六，企業編制財務預算應當正確預測預算年度現金收支、結余與缺口，合理規劃現金收支與配置，加強應收應付款項的預算控制，增強現金保障和償債能力，提高資金使用效率。
第七，企業編制財務預算應當規范制定成本費用開支標準，嚴格控制成本費用開支范圍和規模，加強投入產出水平的預算控制。對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經營效益下滑的企業，財務預算編制應當突出降本增效，適當壓低成本費用的預算規模，其中，經營效益下滑的企業，不得擴大工資總額的預算規模。
第八，企業編制財務預算應當注重防范財務風險，嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規模。資產負債率高于行業平均水平、存在較大償債壓力的企業，應當適當壓縮金融債務預算規模；擔保余額相當于凈資產比重超過50％或者發生擔保履約責任形成重大損失的企業（投資、擔保類企業另行規定），原則上不再安排新增擔保預算；企業不得安排與業務無關的集團外擔保預算。
第九，企業編制財務預算應當將逾期擔保、逾期債務、不良投資、不良債權等問題的清理和處置作為重要內容，積極消化潛虧掛賬，合理預計資產減值準備，不得出現新的潛虧。
第十，企業應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據財務管理關系，層層組織做好各級子企業財務預算編制工作。
四、企業財務預算的編制方法
企業應當按照加強財務監督和完善內部控制機制的要求，成立預算委員會或設立財務預算領導小組行使預算委員會職責。在設立董事會的企業中，預算委員會（財務預算領導小組）成員應當有熟悉企業財務會計業務并具備相應組織能力的董事參加。具體的企業財務預算的編制方法如下：
（一）固定預算與彈性預算
固定預算又稱靜態預算，是把企業預算期的業務量固定在某一預計水平上，以此為基礎來確定其他項目預計數的預算方法。
彈性預算是固定預算的對稱，它關鍵在于把所有的成本按其性態分為變動成本與固定成本兩大部分。
固定預算與彈性預算的主要區別：固定預算是針對某一特定業務量編制的，彈性預算是針對一系列可能達到的預計業務量水平編制的。
（二）增量預算和零基預算
增量預算是指在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整原有關成本費用項目而編制預算的方法。
零基預算，或稱零底預算，是指在編制預算時，對于所有的預算支出以零為基礎，不考慮其以往情況，從實際需要與可能出發，研究分析各項預算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算費用。
增量預算與零基預算的區別：增量預算是以基期成本費用水平為基礎，零基預算是一切從零開始。
（三）定期預算和滾動預算
定期預算就是以會計年度為單位編制的各類預算。
滾動預算又稱永續預算，其主要特點在于：不將預算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據新的情況進行調整和修訂后幾個月的預算，并在原預算基礎上增補下一個月預算，從而逐期向后滾動，連續不斷地以預算形式規劃未來經營活動。
定期預算與滾動預算的區別：定期預算一般以會計年度為單位定期編制，滾動預算不將預算期與會計年度掛鉤，而是連續不斷向后滾動，始終保持十二個月。
五、企業財務預算對企業生存和發展的重要作用
財務預算是企業全面預算體系中的組成部分，它在全面預算體系中有以下重要作用：
第一，財務預算使決策目標具體化、系統化和定量化。在現代企業財務管理中，財務預算全面、綜合地協調、規劃企業內部各部門、各層次的經濟關系與職能，使之統一服從于未來經營總體目標的要求；同時，財務預算又能使決策目標具體化，系統化和定量化，能夠明確規定企業有關生產經營人員各自職責及相應的奮斗目標，做到人人事先心中有數。
第二，財務預算有助于財務目標的順利實現。通過財務預算，可以建立評價企業財務狀況的標準。將實際數與預算數對比，可及時發現問題和調整偏差，使企業的經濟活動按預定的目標進行，從而實現企業的財務目標。
第三，使企業把眼前利益與長遠發展有機結合起來，促進企業的可持續發展。使各期編制的財務預算相銜接，并與企業長期發展戰略相適應。
第四，使企業不僅重視靜態管理，更要重視動態管理。動態管理能使企業實現與日常管理的銜接，使管理人員始終從動態的角度把握企業近期的規劃目標和遠期的戰略布局。
第五，使企業重視資金運用管理的同時，進一步提高對資金成本的管理。企業必須樹立資金占用的成本觀，加強籌資預算工作，真正做到不因預算安排提前而形成資金閑置浪費，不因預算安排滯后而延誤生產經營。企業要通過籌資預算管理解決兩個問題：一是資金籌集方式和成本；二是資金需要與償還及時間安排。
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