作者：鮑菡菲
上海會計2002.4
提升財務管理層次 發揮財務監管作用
——上海市自來水市南公司實施財務總監委派制經驗介紹
鮑菡菲
為貫徹實施新《會計法》完善建立現代企業制度的配套措施，加強會計工作監管力度，規范會計行為和資本運作，確保國有資產保值增值，上海市自來水市南有限公司于2000年7月實施了基層財務總監委派制這一重要舉措。一年來，財務總監按照市南公司經理室提出的目標和要求，對基層財務會計活動履行管理、監控職責，提升了財務管理層次，發揮了財務監管作用，為市南公司步入經濟良性循環奠定了基礎。
一、財務總監委派制的做法
l．按條線分工，明確工作目標。根據供水企業的特點，結合財務總監的經驗與特長，我們將市南公司所屬基層單位劃分為三條線。第一條：制水系統及工業廠，如南市水廠、長橋水廠、泵站管理所、水表廠及閥門廠等；第二條：對外服務窗口及工程建設單位，如營業所、管線管理所、業務發展中心、養護公司、管線工程公司等；第三條：多種經營企業，如實業公司以及下屬各企業。財務總監始終圍繞著經理室的工作目標，對上述單位進行財務監管工作，特事特辦，急事先辦，靈活機動，使之納入有序的軌道。
2．制定計劃，確立監管課題。財務總監根據分管單位的實際情況，制定了年度工作計劃，確立監管課題。主要內容有：（l）盤活水表廠資產存量，賦予企業生產活力；（2）閥門廠廠房搬遷資金的可行性研究；（3）制水系統除本增效，為公司步入良性循環作貢獻；（4）多渠道籌措資金，改變泵站設備落后的現狀；（5）降低產銷差，提升管理層次；（6）開展單項工程成本分析，提高工程的經濟效益；（7）完善對外服務窗口單位的收費和結算流程；（8）協調解決管線公司工程決算不及時的癥結；（9）多種經營單位的財務管理應納入主業管理的渠道；（10）基層單位規范會計核算和資金運作方法的探討。
3．深入調研，寫出專題報告。深入調研是財務總監對會計活動履行管理和監管職能的基本做法，可用“聽?？础枴憽眮須w納?！奥牎保菏巧钊牖鶎勇犎∑髽I法從會計人員及生產骨干對企業基本概況、生產經營活動現狀以及財務狀況的介紹和評價，主要形式有開座談會、參加基層經濟活動分析會議、個別談心等；“看”：是查閱會計報表、帳冊、憑證等原始會計記錄、內部控制制度及其他各項管理制度，從中分析會計數據的真實、準確和完整性，評價企業經營和資產保值增值情況；“問”：是對“聽、看”中發現的問題進行跟蹤，從而理順思路，“寫”出專題報告。實施財務總監委派制以來，已向經理室提供了十二篇專題報告，為經理室宏觀決策提供了可靠的依據。
二、實施財務總監委派制的成效
1．盤活資產存量，增強企業活力。為盤活水表廠的資產存量，公司經理室委派財務總監對該廠的資產進行實地調研。水表廠共擁有固定資產1187萬元，已提折舊368萬元，資產凈值819萬元。其中，房屋建筑物凈值541萬元，占總資產凈值的66％；校表綜合樓和辦公樓的資產凈值424萬元，占總資產凈值的52％。經濟體制改革使水表廠的人員和生產規模發生了很大變化，兩幢大樓的利用率也隨之逐年降低，每年還必須照提折舊，既增加了成本支出，又占用了資金。鑒于上述狀況，我們采取的方法是：將水表廠閑置的房屋有償調拔給公司，公司物業部門再將其向外單位出租；水表廠則通過部分固定資產變現的方法，將一部分資金用于投資外省市水表聯營企業，另一部分資金用于再生產，從而盤活資產存量，增強企業活力。
2．強化流動資金管理，加快資金周轉速度。
（l）企業不但要想方設法開拓銷售市場，更要千方百計及時收回銷貨款，產品既要滿足市場需求，又要“壓儲”，才能保持企業經營活動的順暢，如果沒有足夠的資金投入再生產，企業將會面臨難以為繼的困難。
水表廠2001年6月份應收帳款余額近700萬元，存貨近800萬元，兩項共占用流動資金正，500萬元。應收帳款按帳齡分析；1997－1998年80萬元，1999－2000年420萬元，2001年194萬元；按分布地域分析，青海、甘肅、內蒙古及寧夏190萬元，云南、海南及廣東100萬元，山西、山東60萬元，江蘇、浙江、安徽90萬元，其金額之多，地域之大，加上水表積壓，造成了水表廠資金嚴重匾乏。企業面臨著巨大的經營風險。針對上述癥結，財務總監提出了下列措施：（1）對應收帳款進行信用分析和帳齡分析，適當調整外省市的銷售對象，將主要銷售渠道定為各省市的供水企業及有信譽的集團公司，如長春一汽、大慶伊春等。（2）建立激勵機制，銷售人員的業績與經濟效益掛鉤。（3）調整產品儲備結構，抓緊對庫存呆滯物資的處理。經努力，應收帳款余額逐月下降，存貨周轉率加速。
（2）營業所是公司實現銷售收入的窗口，2000年底應收水費余額高達5900萬元，其中：1999年前2，100萬元，2000年3，800萬元，巨額的應收水費嚴重地影響了公司正常資金周轉。為了追回舊欠水費，營業所采取了下列措施：一是各辦事處根據供水區域將500元以上欠費單位列出清單，摸清情況，落實到人，負責追回。二是與欠費在800元以上的單位簽訂欠費認定書，各辦事處的簽約比例不得低于80％。三是所長室不定期地到辦事處抽查舊欠水費回收措施的落實情況。經營業所上下共同努力，2001年6月應收水費余額已降低到3，300萬元，較2000年底減少2，600萬元；1999年以前舊欠水費回收近430萬元，達到了預期的目標。
（3）管線工程公司工程結算周期過長、結算速度過于遲緩的弊端，影響了該企業利潤的真實反映。2001年3月底在建工程項目達200余項，在高達19，000萬元的在建工程成本中，至少有60％是已竣工、待決算的項目。造成工程結算不及時的主要原因有：人員變動很大，影響竣工結算速度；審核人員人手緊。項目多，影響審核速度；施工企業竣工資料提供不及時。經財務總監調研分析，解決工程決算的關鍵是：企業內部必須提高編制竣工項目決算的速度和質量；對周期較長的工程實施接形象進度辦理結算必須制度化；公司專業部門應抓緊辦理工程決算的審核工作；對四個區域性公司的排管資金進行清理，提請上級主管部門協調解決。目前，四個區域性公司貼費排管工程項目的帳已理清，資金已劃轉。管線工程公司2001年l－6月已進行竣工結算的項目共二十二項，實現利潤201萬元。
3．降低產銷差，提高管理質量。產銷差是供水行業的一項綜合性格標，是反映企業經營狀況的重要方面。產銷差居高不下，一直困擾著供水企業。
財務總監對營業所的產銷差進行了專題調研，分析營業所售水量結構現狀：工業用水和居民用水列售水量的前二位，占總售水量的85％，新建工房漏損水量和違章用水罰沒水量列第三、四位，占總售水量的12．5％。分析水量漏損的主要原因有：（l）中心城區管網老齡化、管材質量差，以及城市基礎設施工程增多等因素，使爆管時有發生，漏損水量也隨之上升。（2）檢漏設備陳舊。跟不上大都市發展的需要，夜間查漏難度增大。（3）綠化面積增多，園林用水、消防用水及偷用水的現象增多。（4）公房屋頂水箱漏水問題遲遲得不到解決。（5）排管沖洗水量未能及時收回，部分水表建卡工作跟不上。可見，加強表務管理和用水管理是降低產銷差的重中之重。
為降低產銷差，市南公司在銷售、輸配等各個環節上，全方位落實降低產銷差的措施：（l）擬訂水表管理辦法，實施水表“戶籍”管理；（2）設立“抄表電話聯系中心”，取消“貼條”抄表；（3）加強對綠化、消防、動拆遷等的用水管理，加大無表用水和私接水的查處力度；（4）全力以赴查堵管網漏損，對城市輸水管網進行地毯式普查，最大限度地降低管網漏損；（5）加大考核力度，完善考核指標體系，將水費收入、售水量、單位售價和水費回收率作為營業所的主要考核指標。
2001年l－6月份共追補水量2466萬立方米，計入民幣918萬元，產銷差的實際完成數為17．31％，較去年同期下降了2．58％，取得了可喜的成績。
三、幾點體會
公司在實施基層財務總監委派制中的體會是：一是政治素質?；鶎迂攧湛偙O是企業中的重要崗位，從事這一工作不僅需要具有較高的業務水平和實踐經驗，更需要具備良好的政治素質。市南公司始終將政治學習放在首位，使我們的政治思想水平不斷提高，這對于財務總監委派制的實施起到了關鍵作用。二是領導支持。黨委、經理室在各種會議和場合強調委派財務總監的重要舉措，為我們工作的順利開展創造了良好的工作環境和組織保證。三是基層配合。我們的工作離不開基層經營者的理解與配合。財務總監要擺正自己的位置，牢固樹立服務宗旨的思想，既要對違反財經紀律的問題堅決制止，對不合理的經營行為予以抵制，又要主動參與，提出合理化建議，不做局外人。四是知識更新。當今知識經濟時代，財務總監作為財會領域的耕耘者，要不斷進行知識更新和知識積累，培育拓展視野和拓寬思路的能力，符合現代企業管理發展的需要。
（作者單位：上海市自來水市南有限公司）
