隨著經濟全球化的到來，社會經濟環境發生了很大的變化，這必然要求企業在加強經營管理的同時，必須健全內部控制制度。因此建立和完善符合現代企業經營管理理念的內部控制制度已成為當務之急，只有通過內部控制制度的變革與創新，通過內部相互牽制、相互制約，才能確保企業經濟健康有序的發展。內部控制制度是為了保障企業日常運作遵循產權利益歸屬而確立的一套規則，是企業降低交易費用的重要手段，是企業全面管理的策略。
一、企業內部控制的現狀
我國企業內部控制失效(特別是從會計工作層面)表現在很多方面：體制本身不夠完善，執行起來又流于形式；會計人員本身素質很低，考核機制的不完善又無法促進人員本身的能力發展。
（一）企業內部控制體制不完善，造成多方工作不力
執行不力。會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復核和事后監督流于形式；有相當一部分企業沒有建立內部審計機構，已建立內部審計機構的企業也未能充分發揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的重視和支持。
人員不力。會計人員素質較低，無法滿足完整內部控制體制的運行。近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業務培訓沒有跟上，有些培訓流于形式，根本起不到提高會計人員素質的作用。突出表現在：一些根本不具備從業資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢；還有部分會計人員無視財經紀律，為了個人利益，順從領導意圖辦事，甚至為討好領導，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息失真，財務報表被歪曲等。
（二）審計執業規則制訂滯后，致使外部監管的缺失
監管體系缺失。對造假者而言，只要造假的預期收益遠遠高于造假成本，上市公司就有造假的充分理由和沖動。我國證券市場剛剛起步，目前普遍存在著監管法規滯后、監管手段落后和監管力度不夠等現象，因此上市公司會計信息造假被發現的概率非常小。
監管法規滯后。我國的證券監管與市場發展并不是同步的，表現出明顯的滯后性，尤其是對上市公司利潤粉飾行為的法制不健全。在證券市場發展的過程中，國家沒有及時制定相應的法規和政策，表現出“先市場后規則”的特征。如市場設立以后，相當長的時間沒有出臺證券基本法，期間雖然出臺了法規、規章達250余項，但大多屬于臨時應急性質，很不穩定。
監管模式殘缺。我國目前采用的集中統一型監管模式，也稱政府主導型模式，其特點一是強調立法管理，具有完備的證券法律、法規體系：二是設立統一的、全國性的證券管理機構來承擔監管職責。與自律性監管模式相比，這種監管模式更具有權威性，更能嚴格、公平、有效地履行監管職責。根據我國的具體國情和市場發育程度，目前選擇集中統一型監管模式無疑是明智的。但僅僅依靠證監會及其派出機構，顯然是無法搞好證券監管的。需要建立一個功能完善的，包括自律組織在內的監管體系。而我國目前的監管體系中，自律組織不健全、機構形同虛設，管理混亂，自律作用基本沒有發揮。同時證券交易所一線監管的失靈，又使監管環節中斷，無法預警和防范市場風險。
（三）配套制度的缺陷，引起了企業對內部控制的不重視
公司上市制度和配股制度存在缺陷。一方面，“上市”制度存在缺陷。我國上市公司多數為國有企業改組上市，存在一個資產剝離的問題。即企業在不能整體上市的情況下將原有資產中的一部分剝離出來折合成發起入股。公司在上市之前，會計人員將剝離出的資產假設為一個新的會計實體，且已存在3個或3個以上的會計期間，然后根據歷史資料從原來的會計實體中剝離出“歸屬”虛擬會計實體在會計期間的利潤，并編成虛擬財務報表。這給股份上市前的財務包裝、虛擬利潤提供了機會。
（四）過分強調內部控制防止目標，忽視內部控制的經營性目標
控制是管理工作的重要內容，也貫穿管理過程的始終，但控制有其特定的內容和形式、功能與特征、技術與方法、既不能用其他管理工作代替它，也不能用它取代其管理工作。內部控制管理既要滲透到各個業務領域和各個操作環節，又要重點確保對關鍵的業務活動、關鍵的資源、關鍵的費用或成本項目進行強力的制約和調節。事實上，內部控制是企業進行內部管理的需要，是管理控制系統的一部分，其根本作用在于衡量和糾正企業工作人員的活動，以保證事態的發展符合計劃的要求。它要求按照目標和計劃，對企業工作人員的業績進行評價，找出消極偏差之所在，采取措施加以改進，以提高企業的經營效率和效益，防止損失，保證企業預定目標的實現。內部控制的目標包括經營性目標、財務報告目標、遵循性目標等方面。有效的內部控制，應能合理地保證董事會及管理階層了解該公司實現其經營目標的程度，對外公開的財務報告可靠并符合相關的法律法規。內部控制的目標有興利與防弊兩個方面，興利是最主要的。防止會計信息失真雖然是內部控制的一項重要目標，但內部控制最本質的作用乃是提高經濟效益，實現企業的目標。防止會計信息失真既不是內部控制的唯一目標，也不是最重要的目標。可見，將內部控制的目標僅僅定位在減少會計信息失真，不僅不利于發揮其改善經營管理的作用，而且會使企業領導及員工產生抵制情緒。
（五）認為內部控制就是內部會計控制
內部控制可劃分為內部會計控制和內部管理控制。前者的目的是保護企業資產，檢查會計數據的準確性和可靠性；后者的目的是提高經營效率，促使有關人員遵守既定的管理方針。作這樣的劃分是為了按照公認審計標準來規范內部控制檢查和評價的范圍。這種劃分思想在審計界產生了廣泛的影響，促成了制度基礎審計的產生。我國最近制定內部控制規范時，就將內部控制分成了內部會計控制和內部管理控制。但是，內部會計控制和內部管理控制是相互聯系、不可分割的，要嚴格分清各項控制是內部會計控制還是內部管理控制，既很困難又無多大實際意義。
（六）將內部控制與公司治理結構混同
嚴格地說，內部控制與公司治理結構是兩個不同的概念。所謂公司治理結構或稱內部監控機制，是由股東會、董事會、監事會和經理等組成的用來約束經營者行為的控制制度。而內部控制制度則是管理當局(董事會及經理階層)建立的內部管理制度，解決的是管理當局與其下屬之間的管理控制關系。
內部控制又與公司治理結構緊密聯系。公司治理結構是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能發揮的前提，是實行內部控制的制度環境；而內部控制在公司治理結構中擔當的是內部管理監控系統的角色。同時，內部控制與公司治理結構都遵循相互牽制、相互制衡的原則，公司治理結構中一些內容如董事會與經理之間的授權控制等也屬于內部控制。
二、企業內部控制體制現狀成因分析
（一）資本市場發育不完善，對內部控制信息缺乏接受力
目前，我國資本市場運行機制以及相應的法律、法規都很不健全，交易不規范、非法謀取暴利是一種普遍現象。在這種情況下，公司內部控制信息的披露，可能引起投資者的猜測和恐慌，對公司的資本運作產生不利影響。同樣，在我國企業內部控制普遍薄弱的情況下，即將申請上市的國有企業如實對外披露相關內部控制內容，可能會給企業帶來不必要的負面影響，影響或延誤企業的正常上市。
（二）公司內部缺乏制衡機制，對管理系統缺乏控制力
公司法人治理結構是公司制的核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。但在我國現階段，公司的法人治理結構“形備而實不至”，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。不少企業在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊。公司董事會在很大程度上掌握在內部人手中。而作為所有者代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經營者進行監督。這種責權不分的公司治理結構，導致內部控制如“空中樓閣”，形同虛設。
（三）如何把握授權的度
企業經營管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。對于企業法定代表人，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵一環。當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業，基本上均是授權不當引起的，是授權多、權力過大，且控制不力的惡果。授權無 “度”，直接制約內部控制制度效能的發揮：在巨大的權力面前，國家的政策法規都會相形見細，更何況是一個企業的內部控制制度，這是問題的一個方面；另一方面，對內部控制執行人員的授權也有“度”的學問，對不同的控制環節要有不同權力授予，才能使內部控制制度有效運行。但權力授予也要講究“度”的限制，不然容易產生新的舞弊土壤。不管哪個環節，在具體授權時，應先認真研究從而準確掌握，這樣既能保證經營決策有效運作，管理制度有效貫徹。
（四）如何提高被控對象的受控度
有效的內部控制制度是對企業經營的現有所有環節和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。現在不少企業內部控制制度形同虛設，舞弊行為時有發生，提高被控對象的受控度顯然成為了內部控制制度實施中的難點。一般而言，內部控制的對象是企業的權力操縱者，是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。提高被控對象的受控度關鍵有兩點，一是內部控制制度的科學性；二是主要決策者的受控程度。就目前的經濟管理現狀來看，提高被控對象的受控度任重道遠。
（五）如何提升規范控制程度
提起內部控制制度，人們往往想起會計工作崗位在設置上管錢的不管賬，管報銷的不管稽核等，其實內部控制制度內容極為豐富，涉及到企業經營管理的所有方面和所有環節。對于一個復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現目的，而是靠一套科學規范的內部控制制度，用制度來規范管理的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規定的程序來完成工作任務、接受規定的控制管理。這里的重點是管理人員針對企業不同的經營管理活動制定出具體的標準，而要完成這個任務，就要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風，這無疑又是一個難點。
（六）如何提高控制人員的熟練程度
企業內部控制制度的中心是財務會計控制，承擔內部控制職責的主要是財會人員。因此，財會人員要能真正擔當起內部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內部控制制度是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超越了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息等多方面知識的融合，沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協調工作能力，培養大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。
