11月7日至8日，由北京國家會計學院主辦、《中國會計報》協辦的主題為“全球經濟調整與中國企業的財務戰略”的2009年會計高層論壇在北京國家會計學院舉行。在全球經濟面臨深刻調整、國內外經濟形勢處于轉變期的當下，來自會計界的專家以及實務界的代表們匯聚一堂，深入探討中國企業應對危機和發展壯大之計。
“管理會計不光能創造價值，做不好的話還會破壞企業價值。”11月7日下午，在北京國家會計學院一場主題為“現代管理會計在中國的應用與發展”的論壇交流會上，從事管理會計研究多年的清華大學會計學教授于增彪作出如此論斷。
在經濟運行緩慢回升的形勢下，企業到底該如何運用管理會計的理論和方法加強財務管理？在這個論壇上，政府、企業和學界都給出了各自的看法。
別觸碰企業財務安全的底線
“今年1月至9月，我國企業經濟運行止住了下跌的幅度，并開始緩慢回升。但如果要說金融危機已經過去了、企業已經良好了，可能為時過早。”財政部企業司制度處處長賴永添在分析相關經濟數據后，指出了企業可能面臨的財務風險，包括應付賬款增加、利息保障倍數下降、資產營運速度減慢、資產結構調整緩慢等。
賴永添還指出：“從財務風險來看，企業要處理好資產流動性和企業償債能力問題，這其中的核心就是現金。所以，在應對金融危機的財務管理舉措方面，我們首先要認識到以現金流為核心、增強風險免疫力的重要性。”針對這些風險，賴永添給出了一系列解決辦法：以金融危機為契機，調整完善企業發展戰略，然后以其指導企業的財務行為，健全財務運行機制、決策機制、控制機制、激勵機制和監督機制；圍繞財務管理要素，健全內部財務制度；推進分配體制改革，建立自主創新機制；加強財務人才培養，提高財務管理能力；建立財務評估制度，前移風險管理關口。
此外，在賴永添看來，抓住機遇推進企業并購重組、總結經驗加強金融衍生品投資管理、改進和加強企業對外擔保業務的管理、強化企業往來賬款管理、緩解企業存貨壓力、加強企業的成本控制、落實國家財稅和產業等政策、加強企業財務分析和風險預測等，也是企業應該重點把握的方面。
司庫管理把企業資金叫醒
行業龍頭企業中石油目前正在干一件大事，那就是“全面集中，統一規范”，除了會計一級集中核算是重中之重，其司庫建設也是3年之內計劃完成的主要項目。中石油財務資產部副主任劉戩與論壇參會人員分享了中石油在資金管理方面的做法與心得。
“司庫管理的幾個階段大概是這樣的：以財務公司為平臺，財務公司其實是一個內部銀行，嚴格來講就是司庫；實現集中結算，現在所有成員企業之間的結算也放在財務公司；建立集團公司統一的資金池，將資金實際轉移到總部，資金池在資金集中管理方面發揮著重要的作用；統一信息系統，我們所有的銀行信息，主要是資金信息，都要集中在司庫當中來；實現對收支的全過程監控；按照板塊來管理，建立三級行政、兩級業務的體系。”近年來，中石油提出了建設綜合性國際能源公司的戰略發展目標，而要實現這個目標，財務管理和資金的支持非常重要。“司庫建設主要就是為了解決這個問題。但司庫建設是一個全球性的工程，并不是一個點，會面臨外匯管制、資金稅收等問題，這也是中石油下一步要深入研究的問題。”
成本管理不等于降低成本
而對于金融危機中企業普遍采取的降低成本的方法—— —裁員降薪，于增彪并不太認同。“我們應該摒棄將成本管理等同降低成本、將降低成本等同減員增效、將減員增效等同壓低生產工人工資的偏狹理念。”于增彪認為，應該借鑒美國作業成本理念，實行流程管理，以壓縮非生產人員，降低制造費用和管理費用，從而達到用流程優化降低成本的目的。另外，建立投資決策評價跟蹤系統以及與關聯方間的伙伴關系，以保證投資全過程的高效率，這也是成本控制的重要方面。
于增彪還提出，規范的企業有內控制度、財務制度，有戰略規劃、薪酬與獎勵制度，但它們絕對不能散開，一定要集中起來。“比如內部控制、市場和技術這三件事，市場打開了，技術上升到一定程度，內部控制其實也變得有條有理了。”越是在危急關頭，越不要忽略了企業的社會責任。“企業承擔社會責任是一種新的賺錢方式。不要以為承擔社會責任就是做好事，社會責任包括經濟責任、法律責任、道德責任、慈善責任。”于增彪用汶川大地震中王老吉的表現佐證了這一點。
