摘要:在當今經濟衰退時期,企業盡可能地削減費用,加快應收款的回收,提供一個穩定的現金流量成功應對金融危機。中國出口企業海外壞賬累計存量達千億元,于是,如何管好、用好和盤活應收賬款,以加強資金安全,提高資金使用效率,防范經營風險,已成為企業不容忽視的重要問題。
關鍵詞:應收賬款 經營風險 企業管理
0 引言
世界金融危機使全球經濟發展面臨嚴峻挑戰,對中國經濟和企業發展造成了相當大的影響。在經濟衰退時期,企業盡可能地削減費用,加快應收款的回收,提供一個穩定的現金流量成功應對金融危機。中國出口企業海外壞賬累計存量達千億元,于是,如何管好、用好和盤活應收賬款,以加強資金安全,提高資金使用效率,防范經營風險,已成為企業不容忽視的重要課題。應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權。
1 應收賬款形成的原因
1.1 商業競爭。在社會主義市場經濟條件下,市場競爭日益激烈,企業為了擴大銷售,提高市場占有份額,提高自身的經濟效益。出于擴大銷售的競爭需要,企業除利用產品質量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外,現金折扣、賒銷作為擴大產品銷售的重要手段之一,越來越被企業所采用,于是就產生了應收賬款。
1.2 銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致,導致了應收賬款的發生。企業發出商品后,向購貨單位開出銷售發票,并在當期確認了銷售收入,貨款卻往往沒有同步收回,導致物流與資金流脫節。
1.3 減少庫存商品,節約庫存商品的管理費用。企業庫存商品較多時,一般采用較為優惠的信用條件進行賒銷,把庫存商品轉化為應收賬款,節約各項支出。
1.4 應收賬款內部管理不力。企業缺乏商業信用意識,如沒有認真履行合同約定的條款而違約或因質量異議未能及時處理,導致對方拒付貨款;因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃,導致款項無法收回。企業信用管理不力,盲目地對信用不好的企業賒銷,加上追討欠款工作不力,導致貨款難以收回等原因形成應收賬款。
2 應收賬款產生的經營風險
2.1 資金周轉困難,企業效益下降。通常情況下,企業銷售收入的實現,往往意味著納稅義務的產生,企業可能會被迫用流動資金墊繳當期稅款。如果企業出現賬面利潤,那么年度實現的利潤要還向投資者分紅,企業可能要墊付股東分紅款,導致企業資金流出增加。
2.2 降低企業信用,影響企業形象。企業應收賬款余額過大,占用大量資金,如果到期不能收回,導致企業不能償還到期債務,將使企業喪失信用,進而失去金融機構的支持。企業因此無法從供應商得到折扣,從而增加交易成本。同時,企業保持過高的應收賬款余額極易產生壞賬。給企業帶來損失,增加企業的財務風險。嚴重的甚至會導致企業破產。另外,應收賬款長期占用過多資金還會影響企業形象。
2.3 虛增經營成果,增加經營風險。按照權責發生制要求,企業應當在銷售發生當期確認收入,但企業收入的增加并不意味著現金流量如期流入。通常情況下,應收賬款的形成與企業賒銷政策密切相關,其規模往往與銷售收入正相關,即銷售收入增長將引起應收賬款規模的增長。企業信用政策過于寬松,導致應收賬款規模迅速擴大,一旦貨款不能回籠,企業將陷入“賬面利潤多多,賬戶資金空空”的虛假繁榮的窘境,企業會計利潤將大打折扣。如果控制不力,企業的利潤將被大量的呆賬和死賬消耗殆盡。
3 應收賬款的管理措施
企業產生應收賬款的主要目的是為了擴大銷售,增強競爭力,其管理目標就是追求利潤。就其本質而言,應收賬款可以看作是企業為了擴大銷售和盈利而進行的投資。企業必須根據“沒有現金流量的利潤不是利潤”的原則進行應收賬款管理,始終把資金回籠放在首位。在實際工作中,企業應對應收賬款實行事前、事中和事后的全過程控制,加速應收賬款回籠,減少壞賬,確保企業經營利潤的最終實現。
3.1 制定合理的信用政策 商業信用產生了應收帳款,應收帳款管理本質上就是一種信用管理,應收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業的信用政策,信用政策主要包括信用期間、信用標準、違約風險、現金折扣政策、收帳政策和程序等。信用期間是企業允許顧客從購貨到付款的時間。延長信用期,會使銷售額增加,產生有利影響,與此同時應收賬款、收賬費用和壞賬損失增加,產生不利影響。當前者大于后者時,可延長信用期,否則不宜延長。信用標準是顧客獲得企業交易信用所應具備的條件。信用標準高了,雖然會使企業遭受壞賬損失的可能性減少,卻不利于銷售,信用標準低了,雖然有利于刺激銷售增長,卻有可能使壞賬損失增加。因此,企業在制定信用政策時,應在幾個因素之間權衡,力爭實現應收賬款的風險最小,費用最低,企業利潤最大化。
3.2 建立應收賬款臺賬管理制度 企業應當按照客戶設立應收賬款臺賬,詳細反映內部各業務部門以及各個客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。同時加強合同管理,對債務人執行合同情況進行跟蹤分析,防止壞賬風險的發生。
3.3 建立應收賬款催收責任制度 企業對到期的應收賬款,應當及時提醒客戶依約付款,不要忘記履行償債義務;對逾期的應收賬款,應當采取多種方式進行催收;對重大的逾期應收賬款,可能要求客戶出具蓋有法人章的還款計劃或其他履行義務的書面承諾,為日后法律訴訟準備必要的法律手續。
3.4 轉化應收賬款形式,減少企業的呆壞賬損失
3.4.1 將應收賬款改為應收票據。應收票據具有較強的追索權,且到期前可以背書轉讓或貼現,在一定程度上能降低壞賬損失。當客戶到期不能償還貨款時,企業可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。
3.4.2 應收賬款抵押與讓售。企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保,從金融機構預先取得貨款,收到客戶支付欠款時再如數轉交給金融機構作為部分借款的歸還。當然,客戶一旦拒絕付款,金融機構有權向企業追索,企業必須清償全部借款。應收賬款讓售是企業將應收賬款出售給從事此項業務的代理機構以取得資金,客戶還款時直接支付給代理機構。一旦發生壞賬損失,企業無須承擔任何責任。 3.4.3 建立應收賬款保險制度,參加商業保險。這種方式可把企業所不能預料的損失風險轉移給保險機構,使應收賬款的損失降至最低。
3.4.4 對應收帳款設定第三方擔保。當某客戶被評價為高風險等級時,企業一般只與其進行現金的交易,但是如果有第三方愿意為其提高擔保,承擔連帶責任的話,也應該考慮對其采用賒銷,一旦發生損失,可以對第三方進行追討。
3.5 仲裁和訴訟 借用法律手段提請仲裁和訴訟,是解決應收賬款爭端的最后補救措施。較之其他收賬手段,仲裁和訴訟具有最強的剛性。
4 結束語
企業要根據成本效益原則,制定合理的信用政策,控制應收賬款規模。同時,企業應始終堅持把貨款回籠放在首位,實行應收賬款的全過程控制,加大收款力度,加速貨款回籠,確保實現的收入及時足額流入企業,從而規避經營風險,抗拒嚴寒,迎接企業美好的明天。
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