受國際金融危機影響，國內許多企業出現虧損。一般來說，企業彌補虧損的方式主要有以下幾種：企業發生的虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，若次年度利潤不足彌補的，可以在５年內延續彌補；若５年內的稅前利潤不足彌補時，可用稅后利潤彌補；企業發生的虧損，也可用盈余公積金彌補。
執行小企業會計制度和企業會計制度虧損彌補在不同的制度下有不同的會計處理方法。對于執行《小企業會計制度》和《企業會計制度》的企業來說，以稅前利潤或稅后利潤彌補虧損，均不需要進行專門的賬務處理，只要將企業實現的稅后利潤自“本年利潤”科目結轉到“利潤分配—— —未分配利潤”科目的貸方，其貸方發生額與“利潤分配—— —未分配利潤”科目的借方余額自然抵補；所不同的是以稅前利潤進行彌補虧損的情況下，其彌補的數額可以抵減企業當期的應納稅所得額，而用稅后利潤進行彌補虧損的數額，則不能在企業當期的應納稅所得額中抵減。
例１某企業２００２年發生虧損４００萬元，在年度終了時，企業應當結轉本年發生的虧損，會計處理為：借：利潤分配—— —未分配利潤４００貸：本年利潤 ４００例２接上例假設該企業２００３年至２００７年每年實現稅前利潤６０萬元，根據制度規定，企業發生的虧損可以在５年內用 稅前利潤進行彌補。該企業在２００３年至２００７年均可在稅前進行虧損彌補，在每年終了時，賬務處理為：借：本年利潤 ６０貸：利潤分配—— —未分配利潤
６０
例３該企業２００７年“利潤分配—— —未分配利潤”賬戶期末余額為借方余額１００萬元，即還有１００萬元虧損未進行彌補。假設該企業２００８年實現稅前利潤８０萬元，根據制度規定，該企業只能用稅后利潤彌補以前年度虧損，假設該企業適用的企業所得稅率為３０％，企業沒有其他納稅調整事項，其應納稅所得額為８０萬元，當年應繳納的所得稅為２４（８０×３０％）萬元，則處理為：１．計算應繳納所得稅：借：所得稅 ２４貸：應交稅費—— —應交所得稅
２４
借：本年利潤 ２４貸：所得稅 ２４２．結轉本年利潤，彌補以前年度未彌補的虧損：借：本年利潤 ５６貸：利潤分配—— —未分配利潤
５６
３．該企業２００８年“利潤分配—— —未分配利潤”科目的期末余額為（２００２年－４００＋２００３年至２００７年補虧６０×５＋２００８年稅后補虧５６）＝－４４萬元。當企業用盈余公積金彌補虧損時，應當由公司董事會提議，并經股東大會批準。企業在用盈余公積金彌補虧損時，就應編制專門的會計處理分錄。
例４該公司２００８年期末“利 潤分配—— —未分配利潤”科目的余額為借方余額４４萬元，公司董事會提議，并經股東大會批準用盈余公積金彌補虧損，此時賬務處理為：借：盈余公積 ４４貸：利潤分配—— —盈余公積補虧 ４４借：利潤分配—— —盈余公積補虧 ４４貸：利潤分配—— —未分配利潤 ４４執行新會計準則的企業我國現行稅法允許企業虧損時遞延彌補虧損５年。《企業會計準則第１８號—— —所得稅》要求企業對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。企業應當對５年內可抵扣暫時性差異，是否能在以后經營期內的應稅利潤充分轉回做出判斷，如果不能，企業則不應確認。
例５某企業在２００５年至２００８年間每年的應稅收益分別為：－２００萬元、８０萬元、７０萬元、８０萬元，適用稅率為２０％，假設無其他暫時性差異。其中，２００５年產生的４０萬元虧損，經綜合判斷能在５年內轉回，確認可抵扣暫時性差異，即確認遞延所得稅資產。
（１）２００５年企業應稅收益為虧損２００萬元，產生可抵扣的暫時性差異４０萬元，即確認遞延所得稅資產４０萬元，會計處理為：借：遞延所得稅資產４０貸：所得稅費用４０（２）２００６年企業應稅收益為盈利８０萬元，轉回暫時性差異１６萬元，會計處理為：借：所得稅費用１６貸：遞延所得稅資產１６（３）２００７年企業應稅收益為盈利７０萬元，轉回暫時性差異１４萬元，會計處理為：借：所得稅費用１４貸：遞延所得稅資產１４（４）２００８年企業應稅收益為盈利８０萬元，可轉回暫時性差異１０萬元，確認本年度應交稅費６萬元。會計處理為：借：所得稅費用１６貸：遞延所得稅資產１０應交稅費—— —應交所得稅 ６
