會計計量被看作是會計系統的核心職能，會計計量的發展水平，往往直接標志著會計信息系統的發展水平。因而，新會計準則仍把修訂的重點放在會計計量上。除了在基本準則中明確提出歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值五種計量屬性外，還在許多具體準則中提出對會計要素進行后續計量。新會計準則第一次明確提出對會計要素進行后續計量的要求，那么，什么是后續計量？引入后續計量有哪些現實意義？本文擬對此進行探討。
一、后續計量概念的界定
會計計量被認為是會計信息系統的一個核心環節，是運用一定的計量單位（主要是貨幣計量單位），選擇合理的計量屬性，并通過一定的計量方法，確定應予記錄和報告的各會計要素金額的過程。按照現代資產計量理論的要求，應從完整的時空觀來反映企業資產（或負債）的價值狀況，從時間維度來說，會計計量可分為初始計量和后續計量。時至今日，至于什么是后續計量，理論界與實務界并沒有達成共識。
筆者認為應該從內涵和外延兩個方面對后續計量進行界定：
（一）對于后續計量的內涵。
（二）對于后續計量的外延。
二、引入后續計量的現實意義
（一）能夠很好地履行會計的反映職能。會計職能是會計本身所具有的職責和功能。會計職能在不斷擴展，然而反映（核算）和監督一直被看作是會計的基本職能。反映職能要求會計如實反映會計主體的經濟與財務真相的。
（二）有助于會計計量目標的實現。會計計量是實現財務報告目標的重要手段，會計計量目標應該與財務報告目標具有一致性。新會計準則將財務報告的目標定義為，向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者做出經濟決策。
（三）順應資產負債觀的客觀要求。隨著世界經濟一體化的加深，會計國際化已是大勢所趨，這在會計準則制定或修訂方面體現得尤為明顯。會計準則的制定除要遵循一定的概念基礎，如財務會計概念框架外，還要以特定的會計理念為指導。收益計量理論是一種會計理念，通常包括資產負債觀和收入費用觀。在會計準則制定時，應當以其中的一種理念為指導。美國FASB于1980年12月發布的財務會計概念公告第3號（SFAS3）《企業財務報表要素》，標志著FASB公開宣告偏好資產負債觀而非收入費用觀。這一舉動在國際上引起了較大的反響，一些國家和國際組織也紛紛效仿。為了實現會計的國際趨同，我國新會計準則也引入資產負債觀，即會計準則制訂機構在制定規范某類交易或事項的會計準則時，總是首先定義并規范由該類交易或事項產生的相關資產和負債或其對相關資產和負債造成影響的確認和計量，然后再根據資產和負債的變化確認收益。后續計量是對經初始計量后價值變動的資產和負債進行的新起點計量，不僅要對資產和負債的價值變動進行反映，而且要對因價值變動而產生的損益進行反映。可見，后續計量是順應了資產負債觀的客觀要求。
