一、金融企業會計選擇行為的動機分析
西方學者對影響企業會計選擇行為動機的因素，比較一致地認為是管理報酬假設、債務契約假設和政治成本假設。但這一理論成果是基于對非金融企業的研究，而對金融企業卻未經證實。然而，金融企業的經營管理有其顯著的特殊性，如金融企業資產負債率普遍較高，股東數量多且相對分散，資金融通的信用基礎條件不平衡，金融工具創新層出不窮，金融企業會計不確定性較高，財務管理具有集團財務的特征等等?；谶@些特征，下述動機往往成為金融企業管理當局會計選擇行為的根本出發點：
（一）擴張資產規模。規模大往往被認為抗風險能力強，因此，千方百計擴張資產規模成為金融企業的強烈追求。
（二）平衡利潤收益。由于人們通常把經營是否穩健作為衡量金融企業成功與否的一個標準，因而，金融企業會盡量避免會計年度的收益水平劇烈波動。
（三）優化不良資產狀況。資產的質量狀況對金融企業的整體形象以及未來的融資、發展和盈利狀況都有至關重要的影響；同時，不良資產的不同管理方法會直接影響應收項目、壞賬準備等項目，從而影響資產規模和當期收益。
（四）籌劃稅收動機?，F行的所得稅、營業稅等稅收政策會顯著影響銀行的現金支出；同時，所得稅的納稅調整對金融企業業務開拓等費用支出有很大的約束。為了盡可能平衡現金流量，金融企業會進行稅收籌劃。
（五）迎合“達標”要求。央行、財政、稅務、監管部門的多方管理，給金融企業（特別是上市的金融企業）的經營管理以很大的壓力，有關資本充足率、資產流動性、資產構成比例、貸款集中度以及資產收益率等指標都構成金融企業實施會計選擇行為的目標。
（六）繼續融資的考慮。金融企業上市后，會特別關注證券監管機構有關上市公司增發股票或者配股資格的條款， 從而形成維護融資能力甚至上市資格的會計選擇動機。
（詳見《商業會計》2006年9月下半月刊）
