提要：本文闡述了新資產減值準則的主要特點，分析了新會計準則實施后將面臨的問題，并就實施過程中應注意的問題提出建議。
《企業會計準則第8號——資產減值》（以下簡稱“新準則”）是新會計準則體系中最具特色的準則之一。該準則不僅實現了與國際會計準則的趨同，還充分考慮了我國的具體國情，在諸如資產減值不得轉回等方面充分體現了中國特色。鑒于資產減值準則中的諸多創新，其實施必將對規范資產減值的確認、計量和相關信息的披露發揮較大作用。
一、 新資產減值準則的特點
（一） 擴大了適用范圍
（二） 引入了資產組和總部資產的概念
（三） 資產可收回金額的計量更具實務操作性
（四） 資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回
（五） 單獨規定了商譽減值的處理
二、 新資產減值準則在實施過程中面臨的問題
（一）引入資產組概念后面臨的問題
從我國企業管理現狀和上市公司的監管機制來看，資產組是一個全新的概念，在實務中具體運用資產組的概念將會存在以下幾個方面的問題:1.由于我國大部分企業缺乏編制長期現金流量的慣例，并且管理人員和會計人員對現金流量的測算普遍缺乏經驗，而資產組概念的運用需要有與之相適應的現金流量預算管理水平，這將會使企業在實施時存在一定的困難。2.資產組的劃分沒有明確的標準。企業對資產組進行劃分時，可選擇劃分方法，而劃分方法的不同，將會直接影響到資產減值準備是否計提以及計提金額多少等問題，從而容易誘發盈余管理行為。3.目前我國中小企業偏多，加之會計人員素質不高，信息化程度參差不齊，采用資產組將增加中小企業的成本費用，給中小企業造成沉重的負擔。
（二）資產可收回金額估計的問題
首先，我國大部分企業的資產是內部持續使用的，而且在存在大量內部交易的情況下，要通過銷售協議價格來確定公允價值不具有可靠性；其次，我國市場機制不夠完善，有關資產市場價格的相關數據難以有效取得；最后，未來現金流量現值的確定是建立在對未來現金流和折現率預測基礎上的，其預測額的大小不可避免地受企業管理當局主觀意志的影響。基于此，資產減值的計提仍不可避免地受到上市公司報告動機的影響。
（三）資產減值禁止轉回的問題
1.不能如實反映企業的資產狀況。2.資產處置時同樣能夠產生巨額收益。
（四）商譽的減值測試問題
三、 對策建議
（一）資產組的合理劃分要求各部門協同合作
（二）完善市場經濟體制，建立資產信息庫
（三）資產減值損失轉回要體現資產的價值
（四）提高會計人員的綜合素質
（詳文見《商業會計》2007年11月 第21期）
