【摘要】中小企業(yè)應高度重視財務預算，使財務預算能更快捷、綜合地將企業(yè)的財務管理活動與企業(yè)績效掛鉤，從而使財務管理的理念和方法得到更有效的落實。
據(jù)《2005年成長型中小企業(yè)發(fā)展報告》顯示，2004年我國中小工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的利潤是2001年的近2.5倍，年均增長達34.4％。中國中小企業(yè)近年來取得空前發(fā)展，總體數(shù)量顯著增加，獲利能力明顯增強。截至2004年，中小企業(yè)在數(shù)量上已占全國企業(yè)總量的99.3％，占中國GDP總值的55.6％，占全國工業(yè)新增產(chǎn)值的74.7％，市場份額是整個社會銷售額的58.9％，稅收的46.2％以及出口總額的62.3％均是由中小企業(yè)創(chuàng)造的。可見，我國中小企業(yè)的成長已進入一個質(zhì)的跨越階段。根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展特點，要實現(xiàn)更大規(guī)模的躍進，企業(yè)管理水平的滯后已成為其發(fā)展的重要瓶頸，對于財務管理水平的提高也越來越迫切。要想提高財務管理水平，首先必須重視財務預算。
一、財務預算的含義及其作用
財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成本，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。具體包括現(xiàn)金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計利潤分配表和預計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。財務預算具有規(guī)劃、溝通和協(xié)調(diào)、資源分配、營運控制和績效評估的功能。 從財務預算在全面預算體系中的地位來看，全面預算是根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標所編制的經(jīng)營、資本、財務等年度收支的總體計劃，包括特種決策預算、日常業(yè)務預算與財務預算三大類內(nèi)容。財務預算作為全面預算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值角度全面而系統(tǒng)地反映經(jīng)營期決策預算與業(yè)務預算的結果，因此，它在全面預算體系中占有舉足輕重的地位。
企業(yè)財務預算是由銷售、生產(chǎn)、現(xiàn)金流量等各個單項預算組成的財務指標體系，它是以目標利潤為財務預算目標，以銷售前景為預算編制基礎，綜合考慮市場和企業(yè)營銷各因素，按照目標明確、責權清晰的原則，由企業(yè)最高權利機構討論通過的企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營決策和目標規(guī)劃的財務數(shù)量說明和責任約束機制。
企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，大的方面有戰(zhàn)略規(guī)劃，小的方面有生產(chǎn)經(jīng)營計劃和措施，體現(xiàn)于資金方面就是財務預算。財務預算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的綜合反映，有了預算管理，可以使管理者全面了解公司的經(jīng)營情況和資金運作的質(zhì)量，及時調(diào)整經(jīng)營決策，促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。預算有一定的前瞻性，需要全體員工的共同努力才能達到預定的目標，因而預算管理還包括過程的監(jiān)控和業(yè)績考核等內(nèi)容，可以提高整個公司的凝聚力，是企業(yè)目標績效管理的基礎。預算是否切實可行，其管理的有效性直接影響著企業(yè)的經(jīng)營效益。
二、制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸問題
與大型企業(yè)或企業(yè)集團相比，中小企業(yè)具有靈活的反應能力、敏銳的市場觸角，在激烈的市場競爭中有著船小好調(diào)頭的優(yōu)勢，同時在吸納就業(yè)、活躍市場、推進技術創(chuàng)新、促進經(jīng)濟和社會發(fā)展等方面中小企業(yè)也發(fā)揮著重要的作用，各國各地區(qū)均對中小企業(yè)的發(fā)展給予了高度重視，采取各種措施對中小企業(yè)予以扶持。但是中小企業(yè)生命周期卻很低，由于管理理念落后、基礎管理薄弱、現(xiàn)場管理混亂、組織制度建設滯后及生產(chǎn)經(jīng)營粗放等等而使得中小企業(yè)的發(fā)展存在著很多問題。
（一）管理的科學規(guī)范性較差
目前我國的中小型企業(yè)大多是私人企業(yè)，這些企業(yè)的產(chǎn)權一般是明晰的，但我國的中小企業(yè)五花八門，在管理制度上存在各種各樣的問題，一些企業(yè)的發(fā)展也受到了產(chǎn)權制度和企業(yè)制度不規(guī)范的約束。從國有和集體性質(zhì)轉(zhuǎn)型過來的中小企業(yè)，實行的是國有企業(yè)的一套管理制度，它們中的絕大多數(shù)將隨著轉(zhuǎn)為非國有化而產(chǎn)生管理制度上的不適應性。而一些私有的中小企業(yè)實行的是家族管理，這種管理對一些中小企業(yè)有其適合的一面。在企業(yè)初始創(chuàng)建時由于產(chǎn)權清晰，管理模式簡單實用，所以具有決策快，經(jīng)營成本低的管理優(yōu)勢；但是家族式企業(yè)實施管理時往往不依靠健全的機制和客觀事實來管理，而是憑借經(jīng)營者的主觀經(jīng)驗，靠簡單的信任去約束人，以人情代替制度，必然帶來因管理漏洞所造成的無法挽回的經(jīng)濟的損失。一些企業(yè)一方面沒有制度意識，即使有了制度也不完整、不細致、不嚴密，環(huán)境變化了、企業(yè)發(fā)展了，還沿用老一套，無法起到應有的效用；另一方面是只注重制度建設，不注重制度的實施和管理，走過場、搞形式，一切都是老板說了算，科學的決策與計劃也就無從談起。
（二）經(jīng)營計劃和預算管理的缺乏
在經(jīng)營管理方面中小企業(yè)缺乏戰(zhàn)略思路和規(guī)劃，決策時由于無計劃和無預算，其經(jīng)營政策往往脫離宏觀行業(yè)環(huán)境，對行業(yè)中企業(yè)發(fā)展規(guī)律不能全面深刻了解，依公司領導人經(jīng)驗或直覺照葫蘆畫瓢制定所謂的戰(zhàn)略，沒有明確的方向，員工對企業(yè)發(fā)展方向沒有形成統(tǒng)一的認識，大量資源投入后成為沉沒成本，造成無法彌補的損失。這里面的原因是多方面的，其主要原因就是企業(yè)內(nèi)部人員缺乏全局觀念。由于計劃不到位，資源配置差，遇到問題時就會出現(xiàn)頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳的情況，只有在具體實施戰(zhàn)略時，才發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有相應的人才和技能，不得不把管理能力、技術水平明顯不夠的人員推到重要的位置，這種情況下戰(zhàn)略實施的效果如何可想而知。有時即使有相應的發(fā)展目標，由于缺乏有效可行的執(zhí)行方案，戰(zhàn)略目標不能分解落實到企業(yè)的各個部門，最后出現(xiàn)虎頭蛇尾的不良后果。
長期以來，我國中小企業(yè)內(nèi)部管理混亂也是影響其發(fā)展的重要瓶頸之一。各部門之間信息流不暢，各自封閉，大多數(shù)中小企業(yè)的業(yè)務流程和管理比較隨意，還處在經(jīng)驗管理時期，沒有真正進入科學管理階段，經(jīng)常表現(xiàn)出“為管理而管理”，績效考核往往不能做到真實、科學地評價。在制定制度時，由于指標體系難以建立，很多中小企業(yè)的績效考核往往沒有明確的指標體系，隨意性很大，有些考核工具看起來似乎很客觀，但它可能導致不公平的待遇。 在實際操作時，由于考核指標的不明確和不完善，造成考核之前員工對考核的內(nèi)容和程度缺乏了解，考核之后員工又不知道考核的結果如何，致使管理手段失效。 （三）忽視財務管理的核心地位，理財能力薄弱
１.財務控制薄弱，缺乏科學性
中小企業(yè)財務控制薄弱主要表現(xiàn)為：一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足；二是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；三中存貨控制薄弱，造成資金呆滯；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴重，不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。
２.管理模式僵化，管理觀念陳舊
中小企業(yè)典型的管理模式是所有權和經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。
３.融資困難，周轉(zhuǎn)資金嚴重不足
鑒于上述因素，長期以來我國中小企業(yè)融資難、擔保難一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。由于傳統(tǒng)觀念以及中小企業(yè)相對嚴重的經(jīng)營不穩(wěn)定性，負債過多使得銀行對其貸款的積極性不高，再加上國家在政策上扶助不足，中小企業(yè)融資成本高、風險大，企業(yè)信用等級低，資信也就相對較差。如果企業(yè)自身資產(chǎn)不能良性運轉(zhuǎn)，那么中小企業(yè)再融資的困難將是無法避免的。
三、中小企業(yè)深入推廣財務預算的現(xiàn)實意義
（一）財務預算有助于企業(yè)回避財務風險
在市場經(jīng)濟的條件下，企業(yè)面臨的風險很多，其中對企業(yè)影響最大的應屬財務風險。財務風險最主要的表現(xiàn)形式就是支付風險，這種風險是由企業(yè)未來現(xiàn)金流量的不確定性與債務到期日之間的矛盾引起的，許多企業(yè)正是沒有處理好二者的關系，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，最終導致破產(chǎn)。所以如何減小財務風險、回避財務風險就成了企業(yè)財務部門的一項重要工作。財務預算是企業(yè)全面預算的重要部分，其著眼于公司資金的運用，并影響著公司的籌資策略，特別是對于中小企業(yè)，在周轉(zhuǎn)資金總量有限的情況下，其經(jīng)營運轉(zhuǎn)資金的需求更依賴于自身的財務籌劃。因而，科學而合理的財務預算能夠幫助企業(yè)建立良好的財務結構，使其資產(chǎn)的盈利能力得以提高，償債能力得以加強。這是因為財務預算所考慮的不只是利潤，而是現(xiàn)金流量的確定性。在編制預算（如現(xiàn)金預算及預計資產(chǎn)負債表）時可將財務風險對企業(yè)發(fā)展的影響進行提前預計和分析，通過收支平衡的計劃，保證企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營，樹立良好的資信形象。
（二）財務預算管理以市場為導向，是連接市場與企業(yè)的紐帶和橋梁
中小企業(yè)在發(fā)展過程中最易出現(xiàn)的問題就是投資失誤和盲目擴張銷售額。投資失誤表現(xiàn)為：一是很多中小企業(yè)的投資項目往往是由管理者憑著感覺選擇的，由于缺少投資決策的可行性分析，投資風險在投資項目尚未實施之前即已存在；二是投資項目的實施與資金預算相脫離，在不具備必要資源的條件下匆忙上馬，投資失敗及隨之造成損失也就在所難免。
很多中小型企業(yè)在經(jīng)營中缺乏整體戰(zhàn)略規(guī)劃。無論發(fā)展到什么階段都一味地追求銷售額，錯誤地將企業(yè)的發(fā)展等同于企業(yè)銷售規(guī)模的擴大，致使企業(yè)的發(fā)展擴張脫離了經(jīng)濟資源的使用效率和財務資源的約束，導致企業(yè)出現(xiàn)巨額虧損，造成企業(yè)經(jīng)營困難。同時在片面追求企業(yè)銷售規(guī)模擴大時相應增加了公司流動資產(chǎn)中的存貨、應收賬款等項目的資金占用，致使企業(yè)缺乏維持經(jīng)營活動所必需的現(xiàn)金和到期不能履行支付義務，從而陷入財務困境，嚴重的導致企業(yè)破產(chǎn)。
通過預算管理使企業(yè)管理的重心從經(jīng)營結果（目標利潤）延伸到經(jīng)營過程（業(yè)務預算和資金預算），并進而擴展到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負債預算和現(xiàn)金流量預算），為提高經(jīng)濟效益提供了更加廣闊的空間和時間。 一方面財務預算體系的完善可以促使企業(yè)謹慎對待各種投資誘惑，其所涉及的資金籌措與使用的計劃數(shù)據(jù)能夠幫助決策者做出更加科學合理的決策；另一方面利用預算制度可以更加客觀地根據(jù)市場安排好企業(yè)的資源計劃，對財務資源搞好綜合平衡，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應。銷售部門通過制訂銷售和貨款回收計劃，加速銷售資金的回收，根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模和能力 ，對每個倉庫制定合理可行的物資儲備定額 ，按照物資采購的難易、地點的遠近及批量到貨時間等采用最低儲備量 ，保證資金的時間價值及生產(chǎn)的正常運行；同時，確定合理的收款計劃，根據(jù)客戶的具體情況制定應收款計劃，及時清理呆賬、壞賬， 加強存貨資金管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。
（三）實行財務預算管理是信息社會對企業(yè)管理的客觀要求
應用統(tǒng)一的計算機財務軟件，實現(xiàn)財務信息與業(yè)務流程一體化，推進企業(yè)財務與業(yè)務一體化管理工作，為資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風險提供可靠保障，是企業(yè)信息化建設的必然趨勢。企業(yè)信息化建設不僅僅是計算機技術應用的問題，更重要的是涉及到企業(yè)管理的理念、模式、內(nèi)部財務管理體制、監(jiān)督機制、資金運作方式、生產(chǎn)組織形式等諸多方面。完整的財務預算體系是推廣資源信息化管理的基礎，實現(xiàn)了財務與業(yè)務的一體化，進而達到強化監(jiān)督與控制，規(guī)避財務風險，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率的目的。然而，我國目前中小企業(yè)的信息化建設除受到中小企業(yè)人才缺乏的影響外，更主要是觀念上和企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高問題。多數(shù)中小企業(yè)仍愿意停留在舊有的管理及銷售模式中，并未感覺到信息技術所帶的成效，將信息化建設看作是一種負擔，即使有些企業(yè)有進入信息化的愿望，由于管理制度和體系不夠合理， 即使利用再先進的技術也難以實現(xiàn)。
企業(yè)信息化是一項復雜的系統(tǒng)工程，除了考慮技術外，還要充分考慮到信息源的組織與開發(fā)。現(xiàn)代信息技術對技術創(chuàng)新的促進以及對企業(yè)管理、運作模式的深刻影響要求企業(yè)必須具有相對完善的管理制度，以及由此所確定的相應的評價指標體系。例如就企業(yè)物流管理而言，如果無法確定各個部門的業(yè)務量，實現(xiàn)ERP管理是根本不可能的。因此信息化的實現(xiàn)必須伴隨觀念、業(yè)務流程、組織結構的根本變革方能實現(xiàn)。所以，通過財務預算將企業(yè)與資金有關的各方面的經(jīng)營狀況鏈接在一起，能夠利用有效的數(shù)據(jù)建立起完整的資料系統(tǒng)，為信息化管理的實現(xiàn)建立最佳的應用平臺。
