【摘要】隨著信息技術的發展，傳統的財務信息化管理制度面臨著諸多挑戰。本文分析了集中管理模式下建立財務信息化制度的原則、內容及其執行和完善。
隨著我國目前傳統財務管理逐步向信息化管理的轉變，出現了跨多個組織的財務集中管理應用模式，如財政會計核算中心，會計服務中心等。由于財務管理信息系統開始跨多個單位應用，財務數據的安全、操作人員的權限等都需要跨越多個單位統一考慮建立財務集中管理模式下的財務信息化制度。由此，各類組織在財務管理上進行了改革和創新，實現了傳統管理向信息化管理的轉變，逐步建立起一種基于信息技術的財務集中管理模式。
一、現有的財務集中管理模式類型及面臨的挑戰
（一）財務集中管理模式的具體類型有：
1.財政會計集中監管模式
財政會計集中監管模式是指在不改變單位內部理財機制、資金支配權和財務管理職能的情況下，取消單位的現有銀行賬戶，由財政部門統一在銀行開設賬戶，集中辦理資金收付結算，集中監督行政事業單位的財務信息。這是鑒于目前行政事業單位中普遍存在的財務收支管理較為混亂、會計信息失真情況較為嚴重的現狀而采取的以會計集中核算為主要形式進行的一項改革。其作為一項深化財政體制改革的嶄新工作，在強化財政監督、提高財政資金使用效率、從源治腐、規范會計基礎工作以及提高會計信息質量等方面已取得了明顯成效。
在財政會計集中監管模式的具體實現上，有會計集中核算和財務信息實時監管兩種類型。
（１）會計集中核算是由財政部門成立的獨立的會計核算機構，集中進行會計核算，集中管理財務數據，實現代理記賬。（２）財務信息實時監管是繼續由各行政事業單位完成會計核算工作，但各行政事業單位將財務數據實時或定期傳遞到財政部門數據庫服務器上，以實現財政部門對各行政事業單位財務數據的有效監督。
2.企業財務集中管理模式
在信息技術的支持下，企業集團可以將不同地域、不同行業的組織成員有機地聯系在一起，縮短信息在全球傳播的空間距離。這不僅大大提高了企業集團內部的管理效率，而且把財務管理職能拓展到對企業外部前端供應鏈和后端客戶關系的管理，提高了財務管理人員的工作質量和公司財務管理的規模效應，強化了集團的財務監管力度。實踐表明，集中管理模式承載了企業集團的戰略與執行力，可使企業集團呈現出邊際效益優勢、產業鏈組合優勢、復制擴張優勢，從而增強企業集團的核心競爭力。
在企業財務集中管理模式的具體實現上，也需要實時集中或定期集中企業集團下屬單位的財務數據。
（二）在財務集中管理模式下，財務信息化面臨的挑戰
1.財務信息化工作已經不僅僅局限在一個單位內部，而擴展到多層單位。財務集中管理模式中的財政會計集中監管模式就涉及一級政府所有行政事業單位，如廣東省財政廳建立的會計服務中心，涉及廣東省本級1000多家行政事業單位的財務信息化工作。由于涉及大量單位的財務信息化工作，很多單位又都有獨立的財務管理自主權，在財務集中管理模式下建立和執行財務信息化制度的難度會明顯增加。
2.財務信息化工作經過多年的發展和幾代人的努力，目前已經取得了較大成績，很多單位已經建立了財務管理信息系統。在新的技術和管理發展趨勢下，要建立財務集中管理模式，就涉及到財務信息系統的建設規劃、新軟件系統的選型、新軟件的培訓以及原財務數據的轉換等多方面的問題，這些均需要有集中統一的財務信息化管理制度進行規范。
二、財務集中管理模式下建立財務信息化制度的原則
財務集中管理模式的有效實施需要有規范的、科學的財務信息化制度，建立財務信息化制度的原則有：
（一）應保證財務信息的安全可靠
這要求建立詳細的內部控制制度的操作管理制度，做到進入系統的數據要有憑有據，數據進入系統后要確保其完全、可靠。要通過基層單位的數據錄入、審核，上級單位的數據審核等環節保證只有正確的財務數據才能進入財務數據庫。
（二）應兼顧各類財務集中管理應用模式
在建立財務信息化制度時、要合理規劃本單位的各項信息內容，規范本單位的管理模式，了解各種業務活動之間的聯系，制定出最佳的建立方案。
（三）應該具有一定的前瞻性
財務信息化制度是用來規范財務管理信息化系統操作的，不宜經常改變。因為如果它經常改變，財務信息化人員將無所適從，不利于財務信息化系統操作的規范性的形成。隨著公共財政改革的推進，行政事業單位的財務管理模式在不斷地發展。而隨著市場經濟和企業自身的發展，企業的財務信息化制度也會不斷得到改進和完善。因此在建立財務信息化制度時，最好留有一定的升級空間，以便在必要時，可及時改進而又不必要重新建立。只有這樣，才能保證財務信息化制度在較長時間內的穩定，并最大限度地發揮其作用。
三、財務集中管理模式下財務信息化制度的內容
財務信息化制度是保證已建立的財務管理信息系統安全、正常運行，保證單位財務工作有序進行的重要措施。財務信息化制度主要包括崗位責任制、日常操作管理、計算機軟硬件系統維護管理和會計檔案管理等內容。
（一）建立崗位責任制
在管理工作中，體現“責、權、利相結合”的原則，明確系統內各類人員的職責，將權限與利益掛鉤，切實做到事事有人管，人人有專責，是保證組織工作順利進行的基本要求。建立崗位責任制是財務信息化工作順利實施的保證，建立、健全崗位責任制，一方面是為了加強內部牽制，保護資金財產的安全；另一方面能夠提高工作效率，充分發揮系統的運行效益。
在財務集中管理模式下，需要根據實際業務情況進行崗位責任制創新。如，在財政會計集中監管模式下，會計核算中心一般由其內的綜合部門負責各行政事業單位報賬員的培訓工作，會計核算中心核算部門的主管會計只負責審核各單位報賬員整理的報賬單據。由于各行政事業單位報賬員頻繁變動，會計核算中心綜合部門可能不能及時組織培訓來提高新報賬員的業務素質。如果由核算部門的主管會計在審核各行政事業單位報賬單據的同時，兼負責各單位報賬員的業務培訓，就會使主管會計根據具體情況，靈活組織報賬員參加培訓，保證各行政事業單位報賬工作的順利進行。因此，在制定財政會計核算中心崗位責任制時，可以明確由各核算組會計主管負責培訓對應單位的報賬員業務知識和報賬軟件操作。
（二）上機操作管理
上機操作的管理是通過建立與實施各項操作管理制度，要求財務人員按規定錄入原始數據、審核記賬憑證、記賬、結賬和輸出會計賬簿等，嚴格禁止越權操作、非法操作會計軟件，確保財務管理信息系統安全、有效、正常地操作運行。操作管理制度主要包括上機操作的規定、操作人員的職責、權限與操作程序等方面的規定。
在財務集中管理模式下，上機操作人員可能分布在一個城市的多個地點，甚至處于不同的城市，因此在確定上機操作管理制度時，要加強對上機操作人員身份的認定和權限的控制，確保財務集中管理信息系統的安全和可靠。
（三）會計業務處理程序的管理
要按照《會計基礎工作規范》的要求處理會計業務，保證輸入計算機的會計數據正確合法，會計軟件處理正確，當天會計業務當天記賬，期末要及時結賬和打印輸出會計報表，靈活運用計算機對數據進行綜合分析。
在財務集中管理模式下，要明確各單位會計處理的職責。如，有的財政會計核算中心規定由核算中心統一審核憑證、統一記賬、統一結賬、統一編制會計報表；有的財政會計核算中心規定由核算中心統一審核憑證，記賬、結賬、編制會計報表工作由各單位通過網絡自己完成。在確定財務集中管理會計業務處理程序制度時，要在會計基礎工作規范的基礎上結合本單位的實際情況，明確相關的會計業務處理程序。
（四）計算機軟件和硬件系統的維護、管理
軟件維護是指當單位的會計工作發生變化而進行的軟件修改和軟件操作出現故障時進行的排除修復工作；硬件維護是指在系統運行過程中，出現硬件故障時的檢查修復以及在設備更新、擴充、修復后的調試等工作。
在財務集中管理模式下，財務數據一般集中在財務主管部門，如企業集團財務部、財政部門、政府主管部門等，各單位會計人員操作時登錄數據庫服務器進行會計業務處理。從總體上看，各單位的軟硬件系統維護量較小，數據庫服務器的軟硬件維護工作量較大。在確定計算機軟件和硬件系統維護的管理制度時，可以明確財務主管部門的軟硬件系統維護人員需要兼顧各財務核算單位的客戶端維護工作，從整體上降低軟硬件系統的維護成本，保證軟硬件系統的運轉效率。
（五）會計檔案管理
實現會計電算化后，會計檔案磁性化和不可見性的特點要求對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份。良好的會計檔案管理是實現會計電算化后保證會計工作連續進行、保證系統內會計數據安全完整的關鍵環節，也是會計信息得以充分利用、更好地為管理工作服務的保證。
在財務集中管理模式下，財務數據一般集中在財務主管部門，電子會計檔案可以集中存放在財務主管部門，紙質會計檔案可以根據需要保存在核算單位或財務主管部門。如，目前有的財政會計核算中心集中管理各核算單位的電子會計檔案和紙質會計檔案，有的財政會計核算中心只負責管理各核算單位的電子會計檔案。
四、財務集中管理模式下財務信息化制度的執行和完善
財務信息化制度建立以后，需要對執行過程中出現的問題進行分析，不斷對制度進行修正和完善。財務信息化制度的執行和完善過程主要包括以下方面：
（一）財務信息化制度的學習和培訓
財務信息化制度建立出臺后，公布日期與實施日期應有一定的時間間隔，在公布前應由制度建立部門向各相關部門人員如財務部門人員、計算機維護員提交詳細的制度內容，要求其逐條學習，必要時可以進行一定的培訓，并要在規定的時間內將意見反饋至制度建立部門。制度建立部門根據意見進行修訂后，再正式發布實施。
在財務集中管理模式下，由于財務管理信息系統涉及多個單位，甚至部分單位間沒有行政隸屬關系，如財政會計核算中心，因此在財務信息化制度執行前，通過學習和培訓來統一相關人員的認識對于財務信息化制度的有效執行非常重要。
（二）財務信息化制度的執行監督
由相關監督管理部門對財務信息化制度的執行情況進行定期的檢查和抽查。在財務集中管理模式下，可能因制度覆蓋面較廣，或監督人員較少，或監督人員的素質問題，有可能出現監督不力的情況。針對這一情況，可考慮由財務主管部門網上設立“制度執行不力投訴欄”，讓相關單位人員有權對監督管理部門執行制度考核的情況進行監督并提出異議。相關監督管理部門應及時對投訴欄中有事實基礎的意見進行分析、處理。
（三）財務信息化制度的定期完善
執行一段時間后，通過對財務信息化制度的執行和監督，很可能會發現現有制度方面存在的不足。這時，要及時進行反饋，由制度建立部門對現有制度進行修訂和完善，以適應現階段財務管理信息化系統操作的要求。由于財務集中管理模式最近幾年才逐步得到應用，在財務集中管理模式下的財務信息化制度也處于不斷完善的過程中，因此需要不斷加強財務集中管理模式下財務信息化制度的定期完善工作。
