原定于7月1日起實(shí)施的我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（簡稱基本規(guī)范）及其配套指引擬延后至2010年1月1日起實(shí)施，這是財(cái)政部會(huì)計(jì)司副司長劉光忠日前在由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)主辦，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)辦的“應(yīng)對(duì)危機(jī)———內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理2009春季高峰論壇”上透露的。神華集團(tuán)、中糧儲(chǔ)等120多家企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人出席了這次高峰論壇，與會(huì)專家和國內(nèi)大中型企業(yè)代表幾乎不約而同地都談到一個(gè)題目，就是在當(dāng)前嚴(yán)酷的經(jīng)濟(jì)危機(jī)形勢下，企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，順利度過危機(jī)。
此前，根據(jù)基本規(guī)范要求，從今年7月1日起，所有中國境內(nèi)上市公司都必須在每年年底編制并披露內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告，聲明本單位內(nèi)部控制是否有效。但在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，一些上市公司對(duì)能否按期、高質(zhì)地實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系表現(xiàn)出了不同程度的擔(dān)憂，主要表現(xiàn)在對(duì)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的擔(dān)憂、對(duì)中小企業(yè)執(zhí)行成本的擔(dān)憂、對(duì)國內(nèi)企業(yè)管理水平的擔(dān)憂等方面。
考慮到當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)較為困難的不利影響，同時(shí)也為給企業(yè)留有較長的準(zhǔn)備期，在廣泛聽取各方意見后，擬將實(shí)施時(shí)間延后至2010年1月1日。計(jì)劃首先在發(fā)行境外上市外資股的國內(nèi)上市公司實(shí)施，此后再視情況變化穩(wěn)步推開。“具體實(shí)施時(shí)間和實(shí)施范圍，尚未有定論，還需廣泛聽取各方意見，還需要同有關(guān)方面進(jìn)一步研究論證，相信不久之后會(huì)有答案。”劉光忠說。
“面對(duì)全球金融危機(jī)的沖擊，中國企業(yè)積極開展內(nèi)部控制評(píng)審是當(dāng)務(wù)之急，這是我國大多數(shù)企業(yè)迫切需要解決的實(shí)際問題。”中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理李三喜表示。他認(rèn)為，基本規(guī)范將內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容列入內(nèi)部環(huán)境，把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)健全與否作為衡量一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制是否健全的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，這對(duì)加強(qiáng)中國內(nèi)部審計(jì)將起到推動(dòng)作用。在本次論壇上，中天恒推出了3C內(nèi)控評(píng)審操作標(biāo)準(zhǔn)及信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)是基于基本規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控評(píng)審信息系統(tǒng)，具有以預(yù)設(shè)的關(guān)鍵控制點(diǎn)為中心，實(shí)現(xiàn)記錄、發(fā)現(xiàn)、缺陷的層層匯總和篩選，實(shí)現(xiàn)對(duì)缺陷改進(jìn)的追蹤和記錄等特點(diǎn)。
李三喜認(rèn)為，內(nèi)部控制評(píng)審工作離不開定性與定量的分析與計(jì)量，要使評(píng)價(jià)結(jié)果更精確、符合實(shí)際，必須有強(qiáng)大、健全的信息系統(tǒng)作強(qiáng)有力的支持。為此，應(yīng)加快嵌入內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建立，建立信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)作為量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估支持,以信息系統(tǒng)支持內(nèi)部控制評(píng)審工作開展。
據(jù)了解，經(jīng)過兩年多的攻堅(jiān)努力，去年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了基本規(guī)范，同時(shí)公布了系列企業(yè)內(nèi)控配套指引征求意見稿，標(biāo)志著我國內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)取得了重要的階段性成果。我國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的框架結(jié)構(gòu)，主要由一項(xiàng)基本規(guī)范、系列應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引構(gòu)成。
國資委收益管理局局長劉德恒表示，在這次危機(jī)中一些企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是照本宣科建立的，有關(guān)的政策和流程沒有緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，更缺乏用“心”去執(zhí)行內(nèi)控。要使內(nèi)部控制有效，首先應(yīng)當(dāng)建立適合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制體系，而不是引進(jìn)“千篇一律”的管理流程。（李延生）
