近年來，隨著人民生活水平的不斷提高，工業化與城鎮化建設步伐進一步加快，各地農村農業建設占用耕地規模不斷擴大，加強耕地占用稅征收越來越顯示出其重要性。值得肯定的是，一直以來對耕地占用稅的征收，對限制亂占濫用耕地，保護有限的耕地資源，增加農業投入，促進農業的綜合開發，起到了積極的作用。但是，由于征收管理工作跟不上，批地機關、征稅機關把關不嚴，有些占地單位和個人應交稅款長期拖欠不交，嚴重影響了稅款入庫，影響了農業開發。特別是自去國務院新修訂《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱《新條例》）后，新修訂的條例不僅將外商投資企業和外國企業納入耕地占用稅的征收范圍，還大幅度提高了耕地占用稅稅額標準，從嚴規定了耕地占用稅減免稅項目和征收管理，這對與進一步加強耕地占用稅的征管提出了新的更高的要求。
如何適應新形勢的變化，切實加強耕地占用稅的征管工作，實現應征盡征，成為了擺在各級地方政府和國土、稅務等相關部門面前的一個重要課題。本文以廣西博白縣沙河鎮今年以來的耕地占用稅征收工作實踐為例，對這一問題談一些粗淺的看法。
一、沙河鎮今年以來征收耕地占用稅的主要做法
國務院新修訂《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》頒布后，廣西壯族自治區人民政府也對耕地占用稅征管工作進行了新的部署，決定從2008年1月1日起，廣西的耕地占用稅不再由財政部門直接征收，改由地方政府牽頭、土地和財政等部門配合、地方稅務機關直接征收。根據自治區人民政府的決定，今年以來，博白縣沙河鎮堅持以科學發展觀為指導，加強領導，扎實苦干，在稅收宣傳、稅源管理、稅費征管等方面加大工作力度，確保了耕地占用稅征管工作的穩步推進。今年以來，全鎮已征收耕地占用稅20多萬元，全面完成了上級下達的各項工作任務，打開了耕地占用稅征管工作的良好局面。
1、落實耕地占用稅征收標準，妥善處理歷史遺留問題。根據縣委、縣政府的部署，該鎮重新確定了耕地占用稅的具體征收標準：即占用基本農田建房或者從事非農業建設的，按照實際占用面積每平方米35元的標準征收；占用非基本農田建房或者從事非農業建設的，按照實際占用面積每平方米25元的標準征收。同時，對2008年1月1日之前形成的稅收尾欠及遺留問題，以村為單位限期申報，并定期向社會公示。對逾期申報或不申報的，按有關規定依法追繳稅款，并進行處罰，有效地對耕地占用稅的歷史遺留問題進行了妥善處理。
2、加大宣傳力度，強化服務觀念。該鎮堅持把耕地占用稅征管工作擺在突出位置，成立了耕地占用稅征管工作領導小組，主要領導親自抓，分管領導具體抓，相關部門共同抓，形成了齊抓共管的工作格局，并經常與稅務部門溝通協調，科學謀劃耕地占用稅征管工作，及時掌握稅務動態，及時解決存在問題。一是措施到位，拓寬與稅收戶聯系范圍，積極向稅收戶宣傳耕地占用稅政策，主動為企業提供信息和為企業發展做好服務工作。二是政策落實到位，認真落實上級對稅收戶的優惠政策，采取切實可行的措施，做好耕地占用稅征管文章。三是堅持把政策宣傳貫穿耕地占用稅征管工作的全過程，切實營造耕地占用稅征管工作的良好工作環境。組織干部職工認真學習《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》以及有關文件精神，使各征管單位及時了解耕地占用稅的條例細則，明確征收政策，做好針對性工作，確保征收工作的順利實施。深入開展耕地占用稅征管政策宣傳，采取印發宣傳資料、走訪宣傳、一對一宣傳等形式，在廣泛宣傳農業稅補助政策的同時，強化耕地占用稅、契稅政策的宣傳力度。同時，及時組織稅務人員深入村組調研，將有關政策文件編印成宣傳傳單發放到村組干部及納稅人手中，讓廣大群眾了解新的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》的征管要求。
3、加大征管力度，確保應收盡收。突出抓好重點區域、重點稅源的征收征管，嚴厲打擊偷稅、騙稅、抗稅等違法行為，規范征收秩序。一是進一步完善目標管理考核獎懲措施。堅持任務分解、逐一落實的做法，從年初起就把任務下達到相關部門，相關部門又將任務細化分解到個人，落實到季、月、旬，做到以旬保月、以月保季、以季保全年。加大稅收稽查力度，嚴格依法征稅，強化對小稅收戶的征收力度，堅持抓大不放小的做法，遏制稅源流失，切實做到大小稅源都不放過，進一步堵塞收入漏洞，確保應收盡收。二是整合部門力量，強化督促檢查。鎮黨委政府明確規定單位或者個人辦理占用耕地手續時，國土資源管理部門要憑完稅或免稅憑證和有關手續發放建設用地批準書，并明確通知耕地占用稅征收機關非農業建設占用的土地性質、利用現狀和面積等信息情況，確保納稅信息共享，形成部門合力，強化耕地占用稅款管理。同時，鎮政府與土地、財政、國稅、地稅四部門密切配合，通力合作，建立每月情況通報反饋制度，不斷探索新的征管手段和辦法。加強與稅務部門銜接，認真落實稅收征管任務，優化征管方式，堵塞征管漏洞，降低征收成本。抽調人員組成聯合檢查組，經常性對各單位執行耕地占用稅法規情況進行檢查，并嚴格按稅收征管有關規定處理違章案件，避免新的尾欠發生，實現應收盡收。三是開展專項清理整頓。按照縣委、縣政府工作部署，強化了對企業耕地占用稅的專項清理整頓，組織工作組依法對新上的多家企業的欠稅進行清理，有效地促進了企業依法交納耕地占用稅。
二、耕地占用稅征管工作中面臨的困境
近年來，通過各地各級黨委政府和相關部門切實強化對耕地占用的征管，落實管理責任制，征管工作取得一定成效。但是《新條例》的出臺，也讓各地在耕地占用稅的征管工作中面臨著不小的困境，導致各地（如沙河鎮）在目前的耕地占用稅征管工作中出現了一些不容忽視的問題。主要體現在：
一是宣傳不力，征管工作沒能做到家喻戶曉。當前，在耕地占用稅方面的宣傳工作上還明顯滯后，無論是在宣傳經費投入、宣傳報道及人員安排，抑或相關部門協稅主動性方面，都存在嚴重不足。一些用地單位對該稅種知之甚少、甚至一無所知，拒交、拖欠稅款現象時有發生，主動申報納稅更是無從談起。
二是稅源底數模糊不清，征管難度較大。在當前，耕地占用稅稅源大多是零星分散、結構復雜，有農民群眾、個體私營企業、鄉鎮集體、國家機關企事業單位，還有各類經濟開發區、公路建設等。一些土地部門批地或清理耕地補辦手續后，未能及時將批地文件抄送同級的征收機關，甚至有個別單位假借名義騙取用地指標，以致一些應稅單位地址不清或有名無實。個別征收機關因工作繁忙，人手不足，認識不到位，沒有采取切實可行的措施摸清稅源情況，有的稅源檔案不落實，以致拖欠時間長，征收難度大。
三是征管基礎工作不實，尚不能按照規定標準實現應收盡收。根據條例規定，耕地占用稅征收的計稅依據是納稅人實際占用的耕地面積。因此，征收機關準確掌握納稅人實際占用的耕地面積，是征收耕地占用稅的關鍵。但來自有關部門調查統計分析資料顯示，這方面的基礎工作尚顯不足，征管部門和用地審批部門相互脫節，致使征管部門不能及時掌握稅源分布情況，無法建立耕地占用稅臺賬，特別是對“批荒占耕”、“未批先征”和“未批先用”等情況，征管部門心中沒底。
四是尚未建立健全有效的監督約束機制，耕地占用稅征管時剛性不強。一方面，從納稅申報、催繳到限期納稅、依法扣繳、稅收保全直至強制執行等過程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施與制衡制度，客觀上為納稅人不依法納稅甚至違法行為提供了一定的操作空間，給耕地占用稅征管環境造成了較大的負面影響。另一方面，有的代征稅款入庫不及時，現行制度對申請減免時限未作明確規定，一些已批建項目用地多年卻遲遲不辦理減免手續，稅務征收機關要采取措施卻缺乏法律依據。另外，按規定，占用耕地應先繳清耕地占用稅后，才能辦理土地使用權證，個別土地部門未能堅決執行，一些代征稅款沒有及時繳庫，而稅務部門對此又缺乏制約措施，影響了征收工作的推進。
三、進一步加強耕地占用稅征管工作的思路與對策
針對《新條例》出臺后耕地占用稅征管工作出現的問題，筆者認為，要做好耕地占用稅征收管理工作，應以提高耕地占用稅征管工作的有效性和征管制度的科學性為出發點，采取各種綜合性措施，全面建立一種以誠信納稅為最終目標的管理機制。結合工作實際，筆者認為可從以下幾方面著手進行：
（一）建立有效的宣傳機制和領導機制，形成良好的耕地占用稅征收氛圍。國家征收耕地占用稅是從我國人多地少的國情出發，運用經濟手段，行政手段以及法律手段嚴格控制占用耕地的一項重要措施。各級政府應加強對此項工作的領導，充實和加強征收力量，采取多種形式教育用地單位和廣大群眾十分珍惜有限的耕地資源，對占用的耕地要依法納稅。要認真貫徹執行國務院頒布的《新條例》，在《新條例》規定的減免范圍之外，任何地區、部門和個人都無權擅自規定減、免稅。同時，我們要通過各種宣傳媒體和宣傳工具進行大力宣傳耕地占用稅的相關政策，有條件的鄉鎮可以在政務公開欄上公開占地手續審批和完稅情況，增加辦事透明度。要不斷拓展宣傳內容，不僅要從正面宣傳國家有關法規政策知識，而且要從反面抓住典型案例，正反兩方面雙管齊下進行宣傳。
（二）建立有效的排查摸底機制，全面夯實耕地占用稅的征管基礎工作。我們知道，準確掌握納稅人實際占用的耕地面積，是征收機關開展耕地占用稅征管業務最關鍵的基礎工作。為此，一定要把這一基礎工作做好做扎實。首先，征管機關應和用地審批部門多聯系，多協調，加強溝通，集中時間共同組織力量對轄區范圍內征占地情況進行一次全面梳理和清查，及時掌握征地面積及分布、批準用地面積與用途及其分布等情況；其次，將獲得的第一手資料進一步加工整理，按照批準用地時間、納稅人、區域分布、占地面積、應繳稅額及履行納稅義務時間等情況分門別類，建立耕地占用稅稅源臺賬。稅源檔案的建立和完善，不僅可以使征管機關的征管工作更趨主動，征管效率得到快速提升，而且可以更為動態直觀地及時掌握耕地占用稅的征繳情況。
（三）建立有效的部門協作機制，促進部門之間的配合與協調。凡是有條件的地方，稅務、財政、土地管理部門可以聯合辦公、聯合檢查，把批地和納稅緊密地結合起來，共同把好批地、征稅關。征管部門應同協稅單位尤其是土地管理部門加強聯系，協稅部門要嚴格按照《耕地占用稅暫行條例》等法律法規有關規定，明確各自職責范圍，強化協稅護稅意識。土地管理部門要及時給稅務部門提供各種占地資料，在有關單位申請使用土地時，應通知征管部門一同到現場對用地數量、用途和類別等進行勘察與評定，確定其應征稅額。此外，還應加強與銀行、公檢法等方面的配合。對納稅人欠的稅款、滯納金經催繳無效后，征管機關可開具扣繳通知書，通知銀行協助扣繳；動用司法手段打擊各種偷、逃、抗稅行為，有效發揮稅收強制性作用，保證稅款應收盡收。
（四）建立有效的納稅申報機制和監督管理機制，強化對納稅人的責任約束。首先，要建立有序的申報制度，既要從納稅人申報納稅時限上，也要從納稅申報材料真實性審核方面加強規范。征收機關在對納稅申報材料進行認真審查的同時，應結合咨詢、實地勘察等方式對占用耕地情況仔細調查，逐一核實，然后確定應征稅額，并填發納稅通知書，督促納稅人及時足額繳交稅款。其次，根據職責分工要求，實行征、管、查相分離，全方位推進耕地占用稅征管工作。稅收征收人員，要切實做到細心審核，嚴格把關，依法收稅。稅務主管機關要加強領導，依法從嚴控制稅收減免優惠，確保執行政策不走樣?；槿藛T要認真履行職責，既要抓好面上的日常檢查，又要組織好對納稅大戶的重點抽查，根據征管部門建立的稅源臺賬，逐一落實納稅情況，并對欠稅戶堅決予以追繳，不留任何征管死角。再次，各級各部門要組織所屬有關部門和人員，進行定期或不定期的政策執行情況檢查。檢查有沒有亂開減免稅口子，自行降低征稅標準；檢查征起的稅款是否及時解繳國庫，有無截留、挪用稅款現象；檢查占用耕地進行非農業建設的單位和個人（包括批準和未經批準的占地）是否按規定及時足額交稅，有無漏稅、欠稅現象。
