1.轉讓定價的概念
轉讓定價又稱轉移價格，是指在經濟活動中，有經濟聯系的企業各方為均攤利潤或轉移利潤而在產品交換或買賣過程中，不依照市場買賣規則和市場價格進行交易，而依據它們之間的共同利益或為了最大限度地維護它們之間的收入進行的產品或勞務價格轉讓。轉讓定價普遍運用于母子公司、總分公司及有利益聯系的關聯企業之間。這種價格的制定一般不決定于市場供求，而是服務于公司整體利潤的要求。
轉讓定價的作用，可以降低或者拖延繳納公司所得稅；減少從價計征的關稅，主要通過分包、拆裝增減批量等方式實現；集團公司通過轉讓定價利用高稅區與低稅區的稅率差別實現稅負最小；轉讓定價在一定條件下，可以實現貨幣轉讓逃避外匯管制的束縛。
2.轉讓定價籌劃策略
轉讓價格制定的方法主要有：
（1）以內部成本為基礎的轉讓價格，采用產品實際成本定價或采用標準成本定價；
（2）以市場價格為基礎的轉讓價格：采用市場交易價格定價或采用成本利潤加成本定價。
轉讓定價籌劃主要是通過關聯交易進行。關聯企業一般以持股或有較為密切的業務關系為特征，因為這些特征反映了企業之間參與管理和控制的程度。轉讓定價之所以被廣泛運用，是因為任何一個商品生產者和經營者及交易雙方均有權力根據自身的需要確定所生產和經營產品的價格標準，只要交易雙方是自愿的，別人就無權干涉，這是一種合法行為。
在經濟實踐中，關聯企業之間利用轉讓定價籌劃節稅主要有以下形式：
（1）關聯企業間商品交易采取壓低定價的策略，使企業應納的流轉稅變為利潤而轉移。例如，某橡膠企業是執行高稅率產品企業，為減輕產品的稅負，將自制半成品以低價賣給執行低產品稅的聯營企業。本企業雖然減少了銷售收入，但使聯營企業利潤增加，企業從中反而多得聯營利潤，又使流轉稅少繳。
（2）關聯企業間商品交易采取抬高定價的策略轉讓收入，實現節稅。有些實行高稅率增值稅的企業，在向其低稅率的關聯企業購進產品時，有意抬高進貨價格，將利潤轉移給關聯企業，這樣可以獲取增值稅和所得稅兩方面的好處。
（3）關聯企業間采取無償借款或支付預付款的方式，轉移利息負擔，以實現節稅的目的。
（4）關聯企業間技術、管理、廣告、咨詢等勞務供給采取具有彈性的轉讓定價轉移收入節稅。在一個集團中，母公司往往為子公司提供各種有用的管理服務，若母子公司稅率有差別，假定母公司稅率低，母公司可以向子公司索取過多的管理費用或將一部分管理費用額外攤入子公司產品成本或管理費用，變相將子公司利潤移回母公司享受低稅率。
（5）關聯企業之間通過固定資產的轉讓或使用，采用轉讓定價轉移利潤進行節稅。有些企業將閑置不用的固定資產壓低價格租賃或處理給某些關聯企業，其損失部分由企業成本負擔，減輕了所得稅負，然后，再從中關聯企業獲取一定的收益。
（6）關聯企業間通過無形資產的轉移和使用，以彈性的轉讓價格轉移收入，實現節稅。
（7）關聯企業之間“硬件”價款向“軟件”價款轉變。國家規定，技術成果轉讓和技術咨詢服務，可以實行協商定價的方法。關聯企業在資產交易過程中，將價款合理轉變為技術服務收費以減輕稅負。
[例1]某中外合資電子玩具公司，主要生產兒童電子玩具，除產品包裝外，其余電子器材、配件全部進口，產品90％外銷，進口材料和產品外銷均由香港發展公司負責，兒童電子玩具的單位平均成本為20.35元，而平均售價僅為22.70元。該公司自開業投產以來年年虧損，而企業規模卻年年擴大。該公司將所得移至香港，避免了我國的稅收。而香港又是一個天然避稅港，它實行的稅收管轄權為收入來源地管轄權，對來自大陸的所得即可免征稅。
由此可見，轉移價格是轉讓雙方對各自內部創造的剩余產品價值進行分配時，在相互之間進行排列組合，以求最大限度地將其控制在自己手中。由于實行轉移價格的雙方具有一定的聯屬關系和互惠關系，這種轉移是雙向的。
[例2] 振邦集團總部的所得稅稅率為33%，其一子公司振龍公司，雇用殘疾人被認定為福利企業，暫免征收企業所得稅。振邦集團總部把成本8萬元，原應按12萬元作價的一批貨物，壓低到按10萬元作價，銷售給振龍公司，振龍公司最后以14萬元的價格出售到集團之外。下面比較一下互惠定價與正常定價下集團總體的稅負水平：
振邦集團原應負擔的稅收＝（120000一80 000） x 33 % （140000—120？000） x 0%＝13 200（元）。
降低互惠價格后，振邦集團實際負擔的稅收 = （100 000 - 80 000） x 33%＋（140 000 — 10000）x 0%=6600（元）
比較可知，采用互惠價格后，振邦集團可以實現的節稅額＝13 200 -6 600 = 6 600（元）
