會計作為一門自成體系的獨立科學，隨著社會經濟的發展，它的作用越來越重要。發展會計科學，首先需要大力開展會計理論研究，沒有理論指導，會計科學的發展和提高是非常困難的。
現代會計從開始形成一門自成體系的獨立科學一直發展到現在，已有兩百年的歷史。在人類歷史發展的長河中，兩百年雖然是短暫的一段，但是人類社會的政治、經濟生活卻發生了巨大變化，人們對自然界和社會的認識進入了新的階段，各門科學都在各自的領域以前所未有的速度向深度和廣度進軍。特別是進入二十世紀六十年代以來，其發展速度更加迅速。在這個階段，會計科學也有很大發展，但是同其他科學比較，這門古老的知識處于相對落后的狀態。應該承認，直到現在為止，會計學作為一門獨立科學，其理論體系還沒有完全形成，人們對會計這一客觀社會現象的認識還遠未進入“自由王國”。需要特別指出的是，近幾十年來，隨著科學技術的不斷進步和社會經濟的迅速發展，在會計實踐方面出現了極大的變化，而會計理論的發展和提高就顯得更落后了。
是什么原因阻礙著會計科學的發展呢？這是一個需要仔細研究的問題。我們的初步看法 是，會計科學之所以落后，重要原因之一是由于在會計科學的形成和發展過程中，長期存在 著重實務處理、輕理論研究這樣一種傾向。正如恩格斯指出的，輕視理論就會走上不正確思維的道路，而“錯誤的思維一旦貫徹到底，就必然要走到和它的出發點恰恰相反的地方去。”①問題就在于長時期以來，會計科學的建設實際上走的是這樣一條不正確的道路。
現代會計科學的建立和發展，資產階級會計學者有過不少貢獻，他們的成就應當得到應有的歷史評價。但是正如有些文章正確指出的，資本主義時期出現的會計理論研究，主要是為會計的方法尋找根據，②而這種理論研究又是以會計學是建立在“數學理論”基礎上的“應用技術”這種不正確的立論出發的。這種建立在會計方程式（由數學方程式演變而來基礎上認為“會計是以數學定律為中心”的數學理論，或者認為會計是用數學方法搜集經濟資料的“應用技術”理論，在會計科學的形成和發展過程中往往占著支配的地位。③從辯證唯物論和歷史唯物論的觀點看，這種理論從一個側面反映了會計的某些特性，有其產生的客觀依據。但是這種理論有其明顯的缺陷，它把會計這種伴隨著經濟活動產生和發展的社會現象同其所處的社會政治、經濟條件完全割裂開來，從而使人們不能從生產力和生產關系、經濟基礎和上層建筑的相互關系中探討會計科學的本質屬性；同時對會計實踐中不斷出現的 許多遠遠超出“數學理論”、“應用技術理論”范圍的客觀現象也無法作出科學的概括和說 明。這種理論還有以偏概全、顛倒水質和現象關系的明顯缺點，對會計職能缺乏歷史唯物主 義的分析。我們認為，會計科學之所以長期不能發展，這是重要原因之一。
蘇聯十月革命勝利后，蘇聯會計學者曾經試圖以馬列主義為指導來發展現代會計科學，但是由于他們在指導思想上沒有始終嚴格遵守辯證唯物主義和歷史唯物主義的認識論原則，這種有益的嘗試未能收到應有的效果。
中華人民共和國成立后，我國會計學界對會計理論中的若干重大問題也做過一些探討。但是由于我們在指導思想上有時有劉斷歷史看問題和形而上學地看問題的傾向，討論中貫徹 “百”方針不夠，再加上林彪、“四人幫”的干擾，總的說來，我國的會計理論研究工作并沒有很好地開展起來。到現在為止，作為一門獨立科學涉及到的一些重大問題，例如會計科學的科學屬性、會計科學的科學體系、會計科學的理論基礎和方法論、會計科學和鄰近學科（如政治經濟學、經濟管理學、數學和經濟統計學）的關系以及會計科學的歷史沿革，等等，都沒有得到系統的研究。不僅如此，當前擺在我們面前的還有許多急待探討的新課題，諸如在科學技術迅速發展的條件下，會計在現代管理系統中的地位和作用，科學技術進步和 經濟管理現代化對會計工作的巨大影響，會計工作的變革及其發展前景，不同社會制度下會 計的異同，會計的標準化和規范化，會計法的建立和發展，社會簿記的建立，會計監督和審 計學的研究，等等。總而言之，需要從理論上研究的老問題和新課題比比皆是。由于許多重 大理論問題沒有解決或者說沒有得到科學的解決，我們的會計研究、會計教學和會計實踐就 不能不帶有一定的盲目性，會計科學的發展和提高就不能不受到影響。
