高培林 張紅艷
中國“入世”已近在眉睫，中國的稅制建設和稅收管理都將面臨著許多新的挑戰。了解世界經濟貿易組織這一大家庭中的各種通行規則，充分認識和理解“入世”以后將會對我國經濟產生的重大變革，特別是對稅收工作將帶來的一些新的影響，是每一個稅收工作者應當盡快完成的必修課，而研究和完善現有的征管模式和管理機制，適應“入世”對稅收工作的要求是各級稅務機關面臨的新課題。
“入世”以后、我國的宏觀經濟將會產生巨大的變化，從總體上看，市場規模擴大，資本、技術、商品等要素流動增加，國際間的貿易量將會加大，產業結構發生新的變化，大量的外資涌入，并逐漸進入電信、銀行、保險等一些以前具有特許經營的行業；一批國內技術老化、設備陳舊、效益低下的企業將難以維持，面臨破產，而服務為主的第三產業將會面臨新的機遇。這一切的變化在給地方稅收帶來新的增長點的同時也給征管工作帶來了許多新的問題，特別是給稅源監控工作帶來了更大的難度。
一、當前的稅源監控工作難以適應“入世”的需要
我們的稅源監控工作雖然進行了很長時間，但過去的監控都是單一的、粗放的，不成體系，而真正提出稅源監控并建立相應的體系是近幾年的事。因此這項工作應該說還處于初級隊段，非常的不成熟，監控手段也較為落后，難以實現全方位監控。而面臨“入世”帶來的各種經濟行為的變化，目前的監控方式就顯得更加無力，因此完善稅源監控體系是當前稅收征管工作中急待解決的重要問題。目前，地方稅“監控工作存在的問題主要表現在以下幾個方面：
1．省級稅務部門對“入世”問題尚未引起充分重視，特別是對入世后將使地方稅源產生重要變化的因素尚無系統的分析。
目前，稅務部門對“入世”的認識尚存在一定的誤區，大多數同志認為“入世”以后能引起稅源變化的主要是涉外稅源，現在的稅源結構變化不大，針對于國內稅源建立起來的監控系統仍能發揮主要作用，因此各級稅務機關在建立和完善現有系統的時候并未考慮“入世”后可能產生的一些特殊因素，特別是對“入世”以后整個經濟形勢的變化，尤其是產業結構變化沒有充分地估計。雖然一些研究機構已開始對“入世”對稅收產生的影響開始研究，但仍停留在對稅制的研究上，對一些具體的征管措施尚未涉及，因此當前各級地方稅收部門應當盡快投入力量研究“入世”后可能帶來的一些稅源變化情況，及時制定相應的應對措施。
2．稅務人員的業務水平難以適應“入世”的要求。
在經過了一段時間的人員培訓和流動以后，地方稅務部門的工作人員日趨年輕化、知識化和專業化，但仍有大部分的人員無論從思想認識還是工作水平還難以適應“入世”的要求。中國一旦加入WTO，政府的經濟管理行為就必須遵循國際上的相關慣例。與國際接軌，政府工作人員的基本素質至關重要。特別是我們缺乏一批通悉國際慣例，對西方會計、西方金融、國際稅收以及國際法規較為熟悉的人員，這些將會使我們難以盡快地跟上“入世”的步伐。
3．對稅源的預測和分析受到多方面原因的制約。
由于各方面的原因，我們對稅源的預測和分析尚未建立起準確的數理分析模式，稅收計劃的制定人為性因素很大。一方面由于社會資料來源單一、滯后，因此稅源的分析與整個社會經濟發展趨勢常出現脫勾，準確性受到影響。另一方面企業的資料僅停留在納稅人所提供的有限的資料上，不但信息不全，可信度也存在問題，僅僅基于這種資料上的稅源分析，實用性自然受到制約。
4．缺乏與相關部門有效的協作機制。
當前的機構格局，使地稅部門與國稅、工商、審計等眾多政府職能部門尚處于脫節狀態，缺乏有效的協作機制，各地區之間也處于單打一境況，難以做到信息資料共享。同時地方稅收部門與統計、計劃、銀行等部門也沒有一定的信息交換制度，難以全面、整體地掌握納稅人的經濟狀況，使偷、漏稅有了生存的空間。
5．監控的手段較為落后，缺乏全方位動態監控。
在意識到稅源監控的重要性后，稅務機關開始把更多的精力放在對稅源的全方位監控上，但由于手段尚較為落后，加之隨著市場經濟發展納稅戶的迅猛增長，因此這種監控還處于較淺的層次。例如，目前的主要監控方式：一是完善發票管理機制。通過了解企業的購票量監控其納稅狀況。部分地方稅收部門通過購票登記、審批，并設計一些小的軟件對企業的納稅申報情況與購票情況進行對比核定，效果較為明顯。但是，由于社會生活中現金流量較大，國民尚無事事均要發票的習慣，加之一些納稅人納稅意識淡薄，開票時利用大頭小尾以達到逃稅目的，因此。這一辦法只能監控部分稅源。二是通過對納稅人的財務資料進行收集、分析、預測進行稅源監控，但目前由于地稅部門力量及技術的制約，尚難以對全部納稅人的財務資料進收集、分析，這種監控方式只局限于重點納稅人，但由于所有財務資料均由納稅人提供，準確性難以考證。加之分析人員的財務分析水平有限，因此這種方式也難以實現全方位、多層面的監控。
隨著經濟的發展，納稅戶的數量越來越多，特別是一些納稅戶利用政府部門信息交換不暢的弱點，虛報電話地址等，一旦被查出偷漏稅，重新換一名稱又注冊，原注冊企業也不辦理轍轉。一些小的納稅人，由于經營不善等原因，倒閉也不辦理撤戶，另外還有一些其它原因造成的“死戶”大量存在，而稅務部門現在又尚無有效的辦法處理這些“死戶”，造成在冊戶數虛增，也給稅源監控工作帶來了很大的困難。
6．涉外返避稅工作有待加強。
目前，我們的涉外情報交換工作尚處于起步階段，且主要是個人所得稅資料，還談不上對稅源的監控。“入世”以后涉外企業將會大量增加，一些企業必然會利用各國稅制的不同點或利用一些避稅港進行稅收的規避，我們現在由于缺乏對國際稅收通行原則的了解，稅收情報交換工作也較薄弱，因此對這種規避行為尚無好的應對措施，反避稅工作急待加強。
二、不斷完善稅源監控體系，適應“入世”后的稅源變化
我國加入WTO后，稅收的職能作用更需要進一步得到發揮，稅收收入的增減變化，牽動著國家經濟發展的神經，對經濟的調節和對創造一個公平競爭的市場環境有著非常重要的作用，而對稅源的有效監控體系是保證征稅收入依法應收盡收的基礎，因此，只有不斷完善稅源監控體系，才能實現對稅源的全方位動態監控。
1．完善各種監控系統設備，采用先進的監控手段。
北京市地稅建立七年來積極建設信息管理系統，在征收管理上已初步實現了計算機管理，但是目前的計算機大多只發揮了記錄、統計等簡單功能，尚未充分地發揮出對數據集中、綜合處理的優勢。各地區的地方稅收部門結合自己的工作，開發了大量的操作系統，這些系統各自獨立，沒有形成全國性的統一的管理系統，制約了地區間的數據交換和共享，特別是一些諸如發票管理、稅源產監控等軟件更是處于孤立的境地，難以發揮整體功能。因此在合理利用現有資源的同時，需要盡快建立和完善統一的操作系統，充分發揮計算機快速、處理數據量大的優勢，同時利用網絡傳輸快的特點，實現地區的數據共享，以及數據的綜合動態分析，達到對稅源進行有效監控的目的。
2．完善政府協調機制，加強相關職能部門的配合。
政府各職能部門之間的數據共享對提高各部門的工作效率、管理水平都會起到積極的作用，地稅部門應當盡快與工商、國稅、審計、海關等相關部門進行協調，加強部門之間的配合，建立一套完善的數據交換制度，形成橫向聯合，從源頭上有效地控制稅源。
3．完善涉外情報交換制度。
“入世”后帶來的不光是外資企業的增加，勞務的輸入、輸出將會更加頻繁，為了有效控制各種避稅行為就需要加強國際間的稅收合作，通過與一些國際間經濟組織的情報交換，有效地監控稅源的國際流向，以保證應收盡收。同時各級地稅部門還要積極地研究各種國際間稅收的通行慣例，了解其他國家稅制情況，及時地分析企業可能出現的稅收規避行為，以便采取措施有效避免。
4．建立信用支付系統，減少社會現金流量。
目前，國內主要采用現金支付方式，大量的現金流量使稅務部門無法掌握其具體的數量，這給稅源監控帶來了很大的困難，造成了大量稅款的流失。我們應當參照國外的一些做法，盡快建立信用支付體系，使各種收支包括個人收支均通過信用方式進行，減少現金流量，這樣稅務部門通過與銀行的聯網就能很容易地掌握社會支付情況，從而從源頭上進行監控，以有效控制稅款的流失。
5．加強人員素質培訓，適應“入世”的需要。
人員素質培養是一項長期的工程，地稅部門一直都在進行著這項工作，為了適應“入世”的需要，我們的培養工作要更有針對性，一方面應當從社會引入一部分對國際貿易。國際法規等較為熟悉的高層次的人才，另一方面更重要的是要對現有工作人員進行培養。首先應當進行全員的“入世”概念培養，讓每一名干部都明確“入世”給我們帶來的機遇和挑戰，同時對“入世”將可能帶來的一系列變化有充分地認識。其次，要培養一批自己的小專家，即通過重點培訓，使一部分人掌握必要的國際慣例、國際稅收、國際金融等多方面的知識，并能熟練運用英語，只有這樣我們才能更從容地應對新的變化。
6．充分發揮中介機構的作用，規范稅務代理市場。
規范中介機構的代理行為是幫助納稅人規范納稅行為的一個有效手段，中界機構的介入不僅可以緩解稅務部門人力不足的矛盾，更可體現公平原則，易于被納稅人接受，同時也是國際上一個通行的做法，因此應當在平等自愿的基礎上促使納稅人尋求中介機構的代理，逐步建立起納稅人、中介機構和稅務部門三者之間的監督制約機制。在對中介機構的管理上，一方面要加強資格審查，確定代理機構有能力按行業規定從業，另一方面加強直傳和培訓工作，明確中介機構的代理責任和義務，同時對中介機構代理的稅務事項采用重點抽查的方法進行監督制約，有效保證代理行為的合法有效。
“入世”，對我國的經濟將會帶來巨大的沖擊，會給我們帶來更多的稅源，同時也對我們的征管工作特別是稅源監控工作提出了新的挑戰，機遇與困難相伴，抓住機遇，我們迎來的將是一個嶄新的突破。
（作者單位：北京市海淀區地稅局）
