納稅申報是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據，也是稅務機關獲取稅收管理信息的主要來源。新《稅收征管法》規定，“納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。”這一規定明確了納稅人既要“按期”又要“如實”進行納稅申報。
所謂按期申報，有兩種情況：一是按法律、行政法規規定的期限申報。如《企業所得稅暫行條例》第16條規定：“納稅人應當在月份或者季度終了后15日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表；年度終了后45日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表。”二是按稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限申報。如增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅。納稅人必須在規定的期限內辦理納稅申報，在納稅期內沒有應納稅額的，也應當按照規定辦理納稅申報；享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間同樣應當按照規定辦理納稅申報。
如實申報就是納稅人按照法律、法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規規定的申報內容進行申報。稅務機關對納稅人申報的認定，以納稅人提交的申報表為準。
納稅人未按規定進行納稅申報的，應承擔相應的法律責任：
納稅人未按期進行納稅申報
新《稅收征管法》第62條規定：“納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。”這是一種行為罰，只要納稅人未按期進行納稅申報，無論是否造成不繳少繳稅
納稅人進行虛假申報，且造成不繳或者少繳應納稅款的后果
納稅人按期進行納稅申報，但申報不實，且造成了不繳或者少繳應納稅款的后果。納稅人的這種行為屬偷稅，稅務機關應依據新《稅收征管法》第63條的規定，“由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。”
納稅人進行虛假申報，但未造成不繳或者少繳應納稅款的后果
對納稅人的這類行為，不能按偷稅進行處罰，而應依據新《稅收征管法》第64條的規定，追究其法律責任：“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。”這是一種行為罰，納稅人采取了編造虛假計稅依據的行為，虛列虧損，多列進項稅額，少列銷項稅額等可能造成以后納稅期不繳少繳稅款，但當期尚未造成不繳少繳稅款的后果，因此，應對其采取定額處罰的措施。
納稅人未按期進行納稅申報，經稅務機關通知申報而拒不申報
首先，如何理解“通知申報而拒不申報”。按理講，納稅人辦理了稅務登記，辦理過納稅申報，就應當知道進行納稅申報，應當視為通知申報，在這種情況下，有不申報行為的，可以明確界定為故意行為。
針對納稅人的這一行為，稅務機關應依據新《稅收征管法》第35條的規定對納稅人核定稅額。在此基礎上，稅務機關應區別納稅人是否造成不繳或少繳應納稅款的后果，依法追究其法律責任。
納稅人經稅務機關通知申報而拒不申報，造成不繳或者少繳應納稅款的，稅務機關應依據新《稅收征管法》第63條的規定，按偷稅追究納稅人的法律責任。納稅人經稅務機關通知申報而拒不申報，但未造成不繳或者少繳應納稅款的，稅務機關應依據新《稅收征管法》第62條之規定，按“情節嚴重”追究納稅人的法律責任。
納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款
對納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳稅款的行為如何處罰，人們的認識存在分歧。有人認為，不進行納稅申報比虛假申報更惡劣，是無視國家稅法的行為，應按偷稅論處。有人則認為，不進行納稅申報并不都是故意而為，有些是因為納稅人不了解稅法，或因特殊原因沒有申報，特別是有些納稅人只是在某個納稅期因特殊原因而沒有申報，對這些情況應當區別對待，不能全部視為偷稅。考慮到我國公民納稅意識和稅法宣傳的現狀，為充分保護納稅人的合法權益，新《稅收征管法》對這種情況沒有認定為偷稅，而是從教育與懲戒相結合的原則出發，給予行政處罰。納稅人不進行申報，是指納稅人發生法律、行政法規規定的納稅義務，超過規定的期限未進行納稅申報，不繳或者少繳稅款的情形。必須同時具備以下兩點：一是本條所指的不申報是指超過了應納稅期，沒有進行納稅申報的行為，沒辦理過稅務登記，也從沒有進行過納稅申報的納稅人也屬此列；二是不申報產生了不繳、少繳稅款的后果。對此，稅務機關應依據新《稅收征管法》第64條的規定，追究其法律責任：“由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。”稅務機關追繳稅款、滯納金可以采取正常的措施，也可以采取強制執行措施。
