金融工具會計(jì)處理將有完整指引
日前，財(cái)政部發(fā)布了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第××號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第××號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第××號——套期保值》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第××號——金融工具列報(bào)和披露》等四項(xiàng)金融工具會計(jì)準(zhǔn)則征求意見稿。
這四項(xiàng)準(zhǔn)則各有側(cè)重、相互關(guān)聯(lián)、邏輯一致，形成一個(gè)整體，可以對目前商業(yè)銀行等涉及到金融工具業(yè)務(wù)的會計(jì)處理提供完整的指引。
其中，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第××號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》征求意見稿結(jié)合上市銀行的情況，明確要求對金融資產(chǎn)進(jìn)行四種分類，即交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售金融資產(chǎn)。同時(shí)，為了防范衍生金融工具可能產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)，該征求意見稿還要求企業(yè)將衍生工具納入表內(nèi)核算并按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益，改變了長期以來衍生工具僅在表外披露的做法。
隨著資產(chǎn)證券化、信托、債券買斷式回購等企業(yè)結(jié)構(gòu)化融資交易創(chuàng)新步伐的加快，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移所涉及會計(jì)問題顯得十分突出，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第××號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》征求意見稿對金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和終止確認(rèn)的會計(jì)處理作出了詳細(xì)的規(guī)定和規(guī)范。
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第××號——套期保值》征求意見稿要求，企業(yè)如開展套期保值業(yè)務(wù)可以選擇使用套期會計(jì)方法，但需要符合嚴(yán)格的條件，對公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期等區(qū)分進(jìn)行會計(jì)處理。
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第××號——金融工具列報(bào)和披露》征求意見稿對金融工具的列報(bào)和披露作出了規(guī)范，要求企業(yè)的會計(jì)處理應(yīng)當(dāng)根據(jù)各單項(xiàng)金融工具的特點(diǎn)及相關(guān)信息的性質(zhì)將其進(jìn)行適當(dāng)歸類，以揭示金融工具的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
