為嚴格執行“收支兩條線”的規定，進一步規范預算內、外資金的管理，我們應從加強預算和會計核算的基礎工作入手，理順財政內部的資金繳撥程序，逐步建立財政內部資金的集中收付制度。
首先，將應繳預算款直達國庫 應將納入預算管理的行政性收費和罰沒收入等，按照2002年政府預算收支科目第42類“行政性收費收入”和第43類“罰沒收入”所列的明細款項，直接繳入財政國庫設在代理行的國庫經收處，通過同城即時清算系統當天劃入人民銀行國庫。單位所需經費向財政申請撥款，財政國庫管理部門按資金的不同性質分別采取不同的撥款程序，將款項撥至會計核算中心，由會計核算中心具體辦理支付手續。
其次，將預算外資金直接繳入預算外專戶 按照財政部有關規定，對納入財政預算外專戶管理的收費項目，所收繳的款項一律交存國庫經收處，由國庫經收處通過同城清算網絡系統直接將款項劃轉財政部門在代理行開設的預算外專戶。單位所需經費由財政國庫管理部門按綜合預算的安排，分期分批將款項撥至會計核算中心，由會計核算中心具體辦理支付手續。
第三，將其他雜項收入直接繳入會計核算中心 除以上按“收支兩條線”規定分別繳存國庫或財政專戶的資金外，其余單位所收到的各種款項按財政部制定的《事業單位財務規則》的規定，應繳存單位銀行賬戶，列入單位財務統一核算。實行公共財政支出改革，已設立會計核算中心，實行“集中會計核算，單一賬戶管理”的地方，應按照市場經濟條件下預算的統一性和完整性的要求，對行政事業單位所收的其他款項，即所謂的“第三塊資金”，一律繳入國庫經收處。由國庫經收處通過同城清算系統將款項直接劃轉會計核算中心在代理行開設的“單一賬戶”，然后由會計核算中心的財會人員依據相關規定，及時、準確地進行賬務處理。同時，嚴格按照各級部門預算，反映和監督其收支執行情況，將財政預算內、預算外資金和其他收入資金捆在一起，最大限度地提高資金的使用效益，確保財政財務信息的真實性、準確性、完整性和合法性，并為編制部門預算和切實加強財務管理提供依據。
第四，財政性資金支出由會計核算中心統一結算，直達商品或勞務提供者 具體可按下列程序辦理：第一步，單位提出預算申請，包括預算內、預算外和自有資金。第二步，財政部門批復預算。第三步，分配預算。第四步，預算單位向會計核算中心提出支付申請。第五步，審查及確認支付申請。如果支付申請不合格就拒絕支付；如果申請合格，會計核算中心就發出支付令到代理銀行。第六步，支付令通過代理銀行進入聯行清算系統。第七步，清算系統自動與人民銀行單一賬戶進行清算。第八步，財政性資金（含少量的單位自有資金）從國庫單一賬戶體系直達商品和勞務提供者賬戶。第九步，代理銀行向預算單位及會計核算中心反饋有關信息，會計核算中心將每天的支付情況通過聯網系統向財政國庫部門報告。按支付的內容不同具體支付程序如下：
1、對工資性支出，實行銀行發表、直達個人賬戶。其操作程序是：“編辦核編、人事核標、財政核資、集中支付、銀行發表”。按照“編辦核編、人事核標、財政核資”的總體原則，統一編碼，在財政部門和發表銀行均建立數據庫。支付程序為：（1）單位報送花名冊。每月25日前，各單位向會計中心提供發生變動情況，如增人、增資、減人、減資等明細單據。沒有變動情況的單位不須報工資花名冊。（2）財政核撥資金。涉及到單位人員經費預算基數的，先由會計中心匯總，再由有關業務部門審核并向預算部門開具《人員經費撥付通知單》，預算部門據此將經費撥入會計中心在發表工資的商業銀行開設的“單一賬戶”。（3）銀行發表工資。會計中心開具支付令，并向銀行提供各單位的工資花名冊，銀行將實發工資總額分別分解到發放對象的個人賬戶，并打印個人工資信息條。
2、對公用經費，實行均衡撥付，集中核算，由會計中心直接支付。在資金調度許可的情況下，對公用經費實行均衡撥付，每月15日前各直屬黨政機關賬戶上都會自動記入全年公用經費預算的1／12，以減少單位重復申請的工作量及單位財務經辦人員的工作量。支付程序為：（1）建立備用金。根據各單位工作性質和業務量大小，會計中心核定單位備用金。（2）單位審批支出。單位購買商品或支付勞務費用，取得原始憑證，單位財務負責人審批簽字，在所有單據上加蓋與預留印鑒一致的單位印章。（3）會計中心審核憑證、核銷支出并進行相應賬務處理。單位所有原始憑證都必須經過會計中心審核憑證“三性”（完整性、合法性、合規性），達到“六有”（有合法票據、有支款憑證、有具體用途、有經辦人或實物驗收入、有會計中心審核章、達到規定數額的購置有政府采購中心下達的《政府采購結算通知單》）。符合上述條件的，會計中心直接辦理現金支付或轉賬，并進行賬務處理。
3、對業務費，實行“收支掛鉤，比例撥付”。將各單位的“權責利”通過收支掛鉤的手段緊密聯系起來，根據稅費收繳情況確定支出數額。掛鉤由兩方面組成：一是收入部分，包括稅收、罰沒收入，預算外資金收入；二是支出部分，主要是用于收費罰款的成本支出。對過去列入財政預算外專戶管理的，或者雖然是自收自支性質，但主要靠通過行使政府職能收取的行政事業性收費來安排支出的單位；其人員經費、公用經費和專項經費實行全額掛鉤。
“收支掛鉤，比例撥付”就是將當月稅費征繳任務完成情況作為下月支出經費撥付的依據。具體實施分四步進行：（1）核定收支。先由征繳單位申報收支計劃，確定收支基數，經財政、稅務部門復核，報政府有關部門下達各單位收支基數和分月收支計劃，該計劃為收支掛鉤的依據。（2）征繳實績的確認。每月5日前由財政、稅務、審計等部門提供各單位的稅費征繳實績，核實確認稅費入庫的具體數額，經政府財經領導小組批準，交財政預算和國庫部門，作為下達當月預算經費和預算外資金支出的依據。（3）經費撥付。財政國庫部門根據財經領導小組下達的稅費征繳任務完成情況，按預算內分月支出預算和預算外季度分月用款計劃及完成稅費征繳任務的比例分別核撥各單位經費。完成任務的全額撥付，沒有完成任務的按實際上繳數占收入征繳任務的同比例撥付。沒有經濟指標的行政機關及單位按稅費征繳平均進度的比例撥付。（4）結算辦法。收支掛鉤按季結算，年末決算。扣發部分不再補發。
4、對工程、物品等購買性支出，實行跟蹤問效管理，按進度支付。改變過去專款一次性撥到資金使用單位的辦法，對專項資金實行跟蹤管理，先由國庫撥到會計中心“單一賬戶”，由會計中心分部門、重點預算項目以及財政部門內部職能機構設置明細賬戶核算，采購中心辦理公開招標和集中采購事宜，下達《政府采購結算通知單》，再由會計中心結算付款。其間財政部門根據項目進度審核，及時查詢，與政府采購經辦人員一同做好對專項資金的跟蹤檢查、追蹤問效工作。
這樣，就能初步形成符合公共財政框架要求的“收入一個口進”、“支出一個漏斗”和“管理一個渠道”的運作模式。各行政事業單位發生的支出一律通過會計中心的“單一賬戶”辦理資金結算和會計核算。其中涉及數額較大的，單價或批量購買達到政府集中采購標準，屬于政府采購目錄品目的購買性支出（包括基建工程），由單位填制《支取款項憑證》附相關原始單據以及政府采購中心下達的《政府采購結算通知單》交會計中心，由中心審核后，對符合規定的直接將款項支付給商品和勞務提供者；凡涉及數額較小的，由各單位填制《支取款項憑證》到會計中心辦理提取現金手續，作為單位的“備用金”，零星開支從“備用金”中直接支付，定期向會計中心報賬。
作者單位：安徽省五河縣財政局
責任編輯 季建輝
