農(nóng)村信用社在其他應(yīng)收款科目（1391科目）的核算過(guò)算中存在掛賬隨意，銷賬不及時(shí)，逃避營(yíng)業(yè)費(fèi)用控制等問(wèn)題。費(fèi)用性開支不在費(fèi)用科目中正常列支長(zhǎng)期掛賬，逃避審批超權(quán)限購(gòu)建或購(gòu)置固定資產(chǎn)，使資本性支出長(zhǎng)期掛賬不能真實(shí)反映農(nóng)村信用社的固定資產(chǎn)狀況，造成此種情形購(gòu)置的固定資產(chǎn)權(quán)益不明，產(chǎn)權(quán)不清，嚴(yán)重?fù)p害農(nóng)村信用社權(quán)益。其他應(yīng)收款科目這種亂用混用的現(xiàn)象，產(chǎn)生了較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，使內(nèi)控制度的落實(shí)存在漏洞，使投機(jī)取巧的違規(guī)行為滋生漫延，不生息資產(chǎn)占用過(guò)大，嚴(yán)重影響了資產(chǎn)的利潤(rùn)率提高，影響會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，準(zhǔn)確性。為此，農(nóng)村信用社應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)該科目的管理。
一、規(guī)范其他應(yīng)收款科目核算內(nèi)容。其他應(yīng)收款科目只能核算信用社正常經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)產(chǎn)生的非風(fēng)險(xiǎn)性周轉(zhuǎn)款項(xiàng)，其核算內(nèi)容必須遵守“合法、合規(guī)的原則”，統(tǒng)一規(guī)范其他應(yīng)收款科目下設(shè)的二級(jí)賬戶的核算內(nèi)容，嚴(yán)禁混用、亂用科目和賬戶。根據(jù)農(nóng)村信用社實(shí)際，該科目主要核算：
一是出售憑證印刷費(fèi)墊款。主要用于核算和反映本社墊付的出售憑證印刷費(fèi)及其他物品墊付情況。墊付物品的一次采購(gòu)量原則上不能超過(guò)半年的用量，最多不能超過(guò)一年的用量。根據(jù)出售情況應(yīng)及時(shí)收回售出憑證的工本費(fèi)進(jìn)行沖減。已進(jìn)該賬戶核算的物品要實(shí)行半年一次盤庫(kù)，如因雨淋、庫(kù)損、憑證更改等原因造成的損失，要在當(dāng)季確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，每年年終決算之前要進(jìn)行一次徹底的盤庫(kù)，確保賬賬相符，賬實(shí)相符。對(duì)進(jìn)賬滿兩年且仍未消化的此類物品，要查實(shí)原因，對(duì)確屬無(wú)效，過(guò)期或作廢的可以定損，同時(shí)要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，以嚴(yán)肅紀(jì)律。二是訴訟費(fèi)墊款。主要用于核算和反映本社墊付的依法收貸先行墊付的實(shí)支費(fèi)及訴訟費(fèi)等。農(nóng)村信用社向法院預(yù)交的訴訟費(fèi)及實(shí)支費(fèi)用，根據(jù)法院出具的有效憑證，先在“其它應(yīng)收款”核算，訴訟案件終結(jié)后，法院裁定應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)的訴訟費(fèi)用，直接轉(zhuǎn)入農(nóng)村信用社營(yíng)業(yè)費(fèi)用，應(yīng)由對(duì)方當(dāng)事人承擔(dān)的應(yīng)在3年內(nèi)收回。最終無(wú)法收回的，則由農(nóng)村信用社作為損失按規(guī)定審批后，先沖減呆賬準(zhǔn)備，不足沖抵部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目中的“其他營(yíng)業(yè)支出”賬戶“。
三是待處理經(jīng)濟(jì)糾紛入案件墊款。主要用于核算的反映本社發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛和案件的墊付款項(xiàng)。
四是待查錯(cuò)款。主要用于核算和反映本社在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中出現(xiàn)的對(duì)公，儲(chǔ)蓄及出納短款，短款掛賬不超過(guò)三個(gè)工作日，三個(gè)工作日內(nèi)查清有關(guān)賬務(wù)情況，并向上級(jí)會(huì)計(jì)管理部門進(jìn)行匯報(bào)，并提出處理意見(jiàn)。查明原因后及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
五是待提出交換及劃轉(zhuǎn)款。主要用于核算通過(guò)人民銀行進(jìn)行票據(jù)交換資金清算時(shí)，提出票據(jù)和提回票據(jù)軋算交換差額，借方金額合計(jì)小于貸款金額合計(jì)的掛賬。
六是待處理抵債資產(chǎn)處置費(fèi)用墊款，主要用于核算的反映信用社取得抵債資產(chǎn)，在保管，維護(hù)，處置變現(xiàn)前發(fā)生的費(fèi)用墊款。待抵債資產(chǎn)處置后進(jìn)行沖抵。
七是其他應(yīng)收款項(xiàng)。主要用于核算和反映除以上核算內(nèi)容之外的正常經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)產(chǎn)生的非風(fēng)險(xiǎn)性周轉(zhuǎn)款的臨時(shí)墊款。
二、加強(qiáng)對(duì)其他應(yīng)收款科目的監(jiān)測(cè)和監(jiān)督。應(yīng)把其他應(yīng)收款科目作為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)科目，加強(qiáng)授權(quán)管理和事前，事中和事后監(jiān)督。
一是聯(lián)社會(huì)計(jì)管理部門根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，按旬對(duì)該科目的余額變化情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，并查明增減變化的原因，若出現(xiàn)該科目余額出現(xiàn)超過(guò)上季末余額50%等重大變化時(shí)，要隨時(shí)報(bào)告聯(lián)社。對(duì)不符合規(guī)定的掛賬要求必須在三個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管每天對(duì)其他應(yīng)收款賬戶的使用情況進(jìn)行事前逐筆審批簽字后方可辦理，時(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督。
二是制定事權(quán)劃分標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行授權(quán)審批管理。其他應(yīng)收款科目不得用于核算費(fèi)用類款項(xiàng)和資本性支出。農(nóng)村信用社根據(jù)具體情況，分網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管，聯(lián)社會(huì)計(jì)管理部經(jīng)理，聯(lián)社分管主任，聯(lián)社集體審批等不同級(jí)次，明確相應(yīng)的授權(quán)額度，在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批授權(quán)，加強(qiáng)對(duì)其他應(yīng)收款科目的管理。
三是加強(qiáng)損失核銷審批管理。對(duì)確認(rèn)的損失，按照相關(guān)呆賬核銷程序嚴(yán)格履行審批核銷，并正確進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)已核銷掛賬，要“賬銷案存”，在有關(guān)表外科目反映并妥善保管有關(guān)資料。
三、加大違規(guī)處罰力度。對(duì)違反規(guī)定，不能嚴(yán)格履行相關(guān)審批手續(xù)，亂用混用該科目，其他應(yīng)收款科目下列有費(fèi)用掛賬等違規(guī)行為的嚴(yán)肅處理。并建立風(fēng)險(xiǎn)損失責(zé)任追究機(jī)制，堅(jiān)決杜塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，準(zhǔn)確性。
