一、會計標準改革與發展的歷程
中國經濟體制改革與發展的歷程也是中國會計標準改革與發展的歷程。會計標準的制定必然與經濟體制改革，法律法規的不斷完善、資本市場的信息需求同步發展，并且隨著需求的變化而不斷修正和完善。中國的會計標準正是在這一過程中逐漸建立起來的，并且把為會計信息使用者提供有用的會計信息作為中國會計標準制定者的目標始終貫穿會計改革與發展的全過程。
在計劃經濟體制下，國家是企業唯一的投資者，會計必然為國家進行宏觀管理和決策提供有用的信息，這成為會計標準制定者的主要任務；隨著中國投資體制的改革，國家對國有企業從撥款改為貸款，會計為國家宏觀管理提供有用信息的同時。向債權人（國有銀行）提供有關企業償債能力等方面的有用信息，成為會計標準制定者需要考慮的又一個方面；隨著國家與企業之間分配關系的不斷調整，利改稅、稅利分流。工效掛鉤等政策的實施，為分離國家作為投資者和社會管理者雙重職能，反映其與企業之間的分配關系，為國家（社會管理者）、投資者、債權人（銀行），稅務部門等提供決策有用的信息，成為會計標準制定者的首要目標。
自20世紀80年代起，隨著外國投資者，債權人開始將視角轉向中國這塊處女地，我國在接受外國資本投入時也有義務為外國投資者和債權人提供可理解，有用的會計信息。為此，中國會計標準制定者于1985年適時制定并發布了《中外合資經營企業會計制度》，以滿足外國投資者、債權人對會計信息的需求，并在1992年發布了《外商投資企業會計制度》。與此同時，中國的資本市場開始起步，隨著上海證券交易所和深圳證券交易所的創立。資本市場參與者開始關注中國的資本市場，會計信息不只是少部分人（或部門）使用。資本市場的眾多參與者開始重視和使用會計信息。為了適應會計信息使用者多元化的需求，滿足資本市場對信息有用性的渴望，中國會計標準制定者適時制定并發布了《股份制試點企業會計制度》。
隨著市場經濟的建立與發展，企業投資主體的多元化，投資者要求資本保全的呼聲越來越高；同時，為了向社會公眾（包括外國投資者和債權人）提供可理解的通用會計信息，轉變所有企業會計核算模式，滿足不同信息需求者對會計信息的要求，成為會計標準制定需要解決的問題。為此，中國會計標準制定者于1993年進行了大規模的會計制度改革，企業會計準則（基本準則）和企業會計制度（13個行業會計制度）發布并實施，奠定了會計信息向市場化需求的方向發展的基礎。
隨著中國資本市場的發展，信息透明度提到了議事日程，要求上市公司要提高會計信息透明度、提升會計信息有用性，日益成為資本市場監管者，投資者迫切需要解決的問題。為此，中國會計標準制定者將滿足資本市場信息使用者對會計信息的需要，作為制定會計標準的主要目標。1997年發布了第一個具體會計準則，《企業會計準則——關聯方關系及其交易的披露》，以及1998年發布并實施了《股份有限公司會計制度》、《企業會計準則——收入》等7項具體會計準則。
中國市場經濟的發展和資本市場的進一步完善。要求有限的社會資源向優化的企業流動，利用會計信息達到社會資源的合理配置是社會各界共同的希望，由此會計信息的真實性日益引起人們的關注，眾多的會計信息使用者要求提升會計信息可靠性的呼聲越來越高。上市公司利用會計標準制造交易的事件多次發生，會計信息相關性與可靠性本身天然的矛盾，帶給了中國會計標準制定者更多的思考。1999年重新修訂的《會計法》，要求會計資料真實。完整，同時確立了公司，企業會計核算的原則；2000年國務院發布的《企業財務會計報告條例》，對會計要素重新進行了定義，以符合會計要素的質量特征。為了符合《中華人民共和國會計法》和《企業財務會計報告條例》有關會計資料真實性的要求，防止公司利用會計標準制造虛假交易以達到上市，配股的目的，會計標準制定者將目光轉向了為會計信息使用者提供可靠的會計信息的方向。為此，2000年12月28日發布了《企業會計制度》，并要求股份有限公司于2001年1月1日起實施；2001年修訂了債務重組。非貨幣性交易等會計準則。《企業會計制度》引入了實質重于形式的原則、資產減值的概念，修訂后的債務重組，非貨幣性交易更多地考慮了會計信息的可靠性。其后，2000年和2001年又陸續發布了無形資產。或有事項、借款費用。租賃、固定資產、存貨和中期報告準則；2001年發布了《金融企業會計制度》、2003年發布了《證券公司會計制度——會計科目和會計報表》，2004年發布了《小企業會計制度》，在這期間又發布了一系列專業核算辦法。這些會計標準的建立，為提升會計信息質量，加強會計信息的可靠性，滿足眾多會計信息使用者對會計信息有用性的需求奠定了基礎。
隨著中國完全的市場經濟地位的確立，市場經濟共有的特性帶來的性質相同的交易不斷出現，中國的會計標準制定者。會計理論界，實務界以及會計信息使用者普遍認同，在相同環境下產生相同的交易，不應該運用不同的會計標準。產生不同的會計結果。為此，中國會計標準制定者積極參與會計的國際協調，并對相同環境下相同的交易采用與國際相同的會計標準。例如，固定資產，存貨。中期財務報告等會計準則所確定的標準，基本上與國際會計準則（或國際財務報告準則）一致，體現了相同環境下相同交易與國際會計標準一致的目標。
二、會計標準改革與發展歷程的啟示
1.中國會計標準改革與發展是伴隨經濟體制改革和法律法規不斷完善的過程。
中國的經濟體制改革經歷了計劃經濟，社會主義有計劃的商品經濟和社會主義市場經濟的過程，這一過程也為會計標準改革提供了前提。會計標準要與國家的法律。經濟環境等因素相適應，中國會計標準的建立和逐步完善充分體現了兩者的結合。經濟體制改革的不斷深化和法律法規的不斷完善，為會計標準改革與發展創造了有利的機會，而相應地，會計標準的改革也促進了相關法律法規的完善。正是有了資本市場的建立，國有企業及其他企業為各種目的改制和發行股票并上市成為公眾公司，《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等一系列法律法規的發布實施，為我國資本市場的健康發展提供了法律依據。會計標準作為維護資本市場健康發展的基礎，依據《中華人民共和國公司法》、《會計法》等相關法律法規，適時發布《股份制試點企業會計制度》，并隨著資本市場的發展以及信息使用者需求的提升，適時調整會計標準，陸續發布了適用于公司制企業的會計制度及相關會計準則。沒有經濟體制改革和法律法規的不斷完善，會計標準也不可能在20年中有如此大的變化。
