一、關于損失的內涵
（一）關于損失與費用
在我國的會計準則中，沒有單獨將損失列為會計要素，一般將其歸為費用，損失沒有明確的定義。損失與費用是兩個既有聯系又有區別的概念。
損失與費用是有聯系的。損失是由外部和偶發性的事項所引起的，這些事項不經常發生，也不能預期在企業經營中一定會發生。這些交易、事項和情況絕大部分來源于個別個體及其管理無力控制的外界因素。如果他們是收入獲得過程中不可缺少的項目，則應該包括在費用當中。
盡管損失與費用同樣會減少凈資產，但二者又是有區別的。美國財務會計準則委員會（FASB）在其第六號概念公告中將費用定義為：“費用是某一個體在其持續的主要或核心業務中，因交付或生產了貨品，提供了勞務，或進行了其他活動，而付出的或其它耗用的資產，或因而承擔的負債（或兩者兼而有之）。”費用的本質在于以獲得更大利益為目的的資源喪失。從上述定義中可以看出，美國財務會計準則委員會（FASB）的費用定義是個狹義概念。因企業不斷進行的主要經營活動所發生的耗費構成費用，而非主要經營活動的耗費或資源的流出則不構成費用，這種非主要經營活動的耗費被稱之為損失。
（二）直接損失與間接損失
對直接損失與間接損失的理解，也是制約對損失內涵作出科學把握的一個重要因素。直接損失是指由事件直接導致的凈資產的減少；間接損失指的是由事件帶來的、不易被立即察覺到的或在將來引起的凈資產的減少。二者的區別在于是否立即直接確定地導致凈資產的減少。如對外捐贈過程中，如果不考慮所得稅的抵減問題，則直接損失就是捐贈數額，而由此導致的投資收益等將來利益的喪失則被視為間接損失；在機器設備被盜的情況下，直接損失為設備的賬面凈值，而由于市價大于賬面凈值的差額和在將來使用中為企業所創造的利益等則被視為間接損失。最主要的原因在于由于間接損失在認定和計量上都比較困難，因此，會計上所指的損失僅指直接損失。
（三）損失概念的比較
損失的概念問題一直在會計學界存有爭議。比較有代表性的觀點主要有兩種：一種觀點是美國財務會計準則委員會（FASB）對損失的定義。它認為，損失是某一個體除出于費用或派給業主款以外出于邊緣或偶發性交易以及出于一切其它交易和其它事項與情況的權益（凈資產）之減少。我國有學者也堅持這樣的觀點。另一種觀點認為，損失是指一項支出的發生或資產的耗用，并未提供相應的營業收入；或指企業在一定時期的營業費用超過營業收入；或指一項資產遭受未能預料的損壞或盜竊。
上述兩項定義雖然表達不同，其含義大致是相同的。二者均指出了損失的本質是由喪失的無利益獲得的資源而導致的權益（凈資產）之減少。它們的主要區別在于：前者的定義包含的范圍較廣，比如它將負債由于利率（匯率）的變動而帶來的利益的喪失包含在損失中。在企業確有長期負債且市場利率下降的情況下，一方面將使企業在未來要多支付利息，這是企業的一項損失；另一方面由于利率的降低使得企業按現值計價的長期負債增加，而總資產不變，從而導致權益的（凈資產）的減少，FASB將其列為損失。后一個定義并不包含上述負債由于利率（匯率）變動而帶來利益喪失的第二方面，這是兩者的主要區別。這種由于利率的降低導致的按現值計價的負債價值增加，會使得權益（凈資產）減少，但在現在和未來并不會導致資源的流出，是否將其列為損失不無疑問。我們認為應將其作為損失，原因在于企業理財的目標是企業財富的最大化，也就是股東權益的最大化，而上述情況減少了企業凈資產，影響了理財目標的實現，因此對企業構成一項損失。可見，該定義強調的是凈資產的減少，但不強調必須有資源的流出；而后者采取了列舉的方法來說明損失的范圍，其強調的是由確定的資源流出（費用除外）帶來的損失。
二、損失的確認與計量
（一）損失的確認
確認損失的標準與確認期間費用的標準相似。它通常在某一資產能提供給企業的可能得益小于所記錄的賬面價值時予以確認。如果是非正常交易的資產出售以及因自然災害所導致的損失，則在何時記錄此類事項就是相當確定的。但如果價值的下降是在若干期間內逐漸發生的，那么就很難確定該項損失究竟是何時發生的，即很難確定應在何時記錄損失。該項資產最終可能被出售或廢棄。但如果該項資產的用處已喪失殆盡，那么將損失的確認推遲至資產廢棄時顯得很不合理，那么該項資產已失去了預期的價值且這種價值上的損失在未來也不可能恢復時，那么就應將其列作為損失。在任何情況下，損失都不可以故意轉移到以后各期。如果某項損失相當確定且金額也能夠精確地予以估計，則該項損失一旦能辨認就應當立即確認。
從前面的論述可知，目前會計上確認的損失為直接損失，對于間接損失是不予確認的。從經濟學的角度看，毀損的可使用固定資產是有損失的，因其在毀損前符合資產的定義，是一種經濟資源，它的毀損理應作為一種損失，對其應加以確認。事實上，在目前的會計實務中，直接損失也不是全部確認的，比如，股票投資由于市價下跌而產生的損失，債券由于利率下降而帶來的損失等在會計上并不做損失反映。
（二）損失的計量
除了一些為反映凈值所作的抵消外，損失的計量與費用的計量頗為相似，同費用一樣，將損失定義為價值的耗減比將其定義為成本的分配可能更為恰當一些。有了這個定義，就為進一步討論損失計量問題敞開了大門。具體地說，損失的計量應分成兩種情況，對于直接損失應該說是比較容易的，這在會計實務中有明確的規定。但對于間接損失的計量卻非常困難，有待在會計實踐中進一步研究。
