深圳市是1999年在國人全資或控股企業(yè)推行財務(wù)總監(jiān)制度（財務(wù)總監(jiān)委派制）的，當(dāng)時在全國來講，可謂是開了先河。那么，為什么要實(shí)行財務(wù)總監(jiān)委派制？這一制度在五年多的運(yùn)作過程中情況怎樣？其發(fā)展前景又如何呢？帶著這些問題。記者采訪了深圳市投資管理公司的有關(guān)人員和部分委派的財務(wù)總監(jiān)。
市場經(jīng)濟(jì)孕育財務(wù)總監(jiān)
在發(fā)達(dá)國家，比如美國、南亞諸國，“財務(wù)總監(jiān)”一詞并不新鮮；在我國的外資企業(yè)，也早有了“財務(wù)總監(jiān)”。但是，在我國國有全資或控股企業(yè)中出現(xiàn)“財務(wù)總監(jiān)”卻是近幾年的事。為什么財務(wù)總監(jiān)會在深圳首先出現(xiàn)？是什么機(jī)理孕育了它？深圳市投資管理公司財務(wù)部楊承軍副部長說，市場經(jīng)濟(jì)往往會營造出一些新生事物，而財務(wù)總監(jiān)也正是在深圳的市場經(jīng)濟(jì)不斷向縱深推進(jìn)的過程中孕育出來的，因為財務(wù)總監(jiān)的產(chǎn)生源自深圳的產(chǎn)權(quán)制度改革，而產(chǎn)權(quán)明晰、政企分開又是市場經(jīng)濟(jì)的重要標(biāo)志。1987年，深圳市成立的投資管理公司，這可以說是深圳實(shí)施產(chǎn)權(quán)制度改革的一個分水嶺。我們知道，過去企業(yè)都是歸口于不同的行業(yè)主管部門的，企業(yè)的利潤都上交給財政。投資管理公司成立以后，深圳的市屬企業(yè)全部劃歸投資管理公司。這樣，投資管理公司實(shí)際上成了一個資產(chǎn)經(jīng)營公司，一個控股公司，也說是說，它所轄的企業(yè)都是它的全資子公司或控股公司，企業(yè)的利潤按比例上交給投資管理公司。其思路很明確，即：以產(chǎn)權(quán)為紐帶，由投資管理公司對企業(yè)實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理。產(chǎn)權(quán)所有者對企業(yè)實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理，不象過去行業(yè)主管部門那樣，與企業(yè)是一種行政關(guān)系。如果是行政關(guān)系，一般只任命企業(yè)的總經(jīng)理（或董事長）；而產(chǎn)權(quán)關(guān)系就不同，除了委派產(chǎn)權(quán)代表（董事長或總經(jīng)理）外，還可以委派其他人員。所以說，產(chǎn)權(quán)改革為我們后來委派財務(wù)總監(jiān)，包括對二級企業(yè)委派財務(wù)部長奠定了體制基礎(chǔ)。還有一個促使我們下決心委派財務(wù)總監(jiān)的因素，就是當(dāng)時深圳的一些企業(yè)財務(wù)管理非常薄弱，“一言堂”的情況相當(dāng)嚴(yán)重，曾發(fā)生過幾起老總（老板）攜款外逃的事件，這說明企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制很不完善，很有必要對其財務(wù)活動進(jìn)行有效的監(jiān)控。另外，國（境）外對企業(yè)管理的做法也給了我們一些啟發(fā)，比如在美國，是行政總裁和財務(wù)總監(jiān)來共同管理企業(yè)的；在香港，董事會中就有一名財務(wù)總監(jiān)，這名財務(wù)總監(jiān)由董事會聘請，主要負(fù)責(zé)對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。有了產(chǎn)權(quán)體制改革的基礎(chǔ)，加上又有可資借鑒的經(jīng)驗，于是投資管理公司決定向企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)。時任投資管理公理總經(jīng)理、現(xiàn)任深圳市委常委、常務(wù)副市長李德成非常重視這項工作。方案制定后，得到了市委、市政府的肯定和支持，市組織部門、人事部門也積極配合，開始在全國公開招聘，最后在600多報名者中，選聘了6人，委派到6家企業(yè)，至此深圳委派財務(wù)總監(jiān)的序幕拉開了。
將市屬國有企業(yè)劃歸投資管理公司管理、以資產(chǎn)經(jīng)營方式對國有資本進(jìn)行運(yùn)作的這種所謂的產(chǎn)權(quán)改革，實(shí)質(zhì)上是對我國一直存在的國有企業(yè)所有者缺位（虛位）的一種“歸位”，使抽象的所有者具體化。深圳市投資管理公司財務(wù)部陳志升副部長說，說到底，財務(wù)總監(jiān)是市場經(jīng)濟(jì)條件下所有權(quán)經(jīng)營權(quán)相分離的產(chǎn)物。這里涉及到有關(guān)的企業(yè)理論問題，財務(wù)總監(jiān)委派制實(shí)際上是由企業(yè)代理理論而衍生出來的。企業(yè)代理理論認(rèn)為，在委托——代理條件下，存在著責(zé)、權(quán)、利等諸方面的矛盾。首先，在“兩權(quán)分離”的條件下，企業(yè)所有者和經(jīng)營者的利益通常是不一致的，所有者的目標(biāo)取向是投資收益或利潤最大化，而經(jīng)營者的目標(biāo)更追求經(jīng)營者效用的最大化；其次，所有者和經(jīng)營者之間存在者信息不對稱，經(jīng)營者壟斷地?fù)碛性S多經(jīng)營過程中的真實(shí)信息，所有者要獲得這些信息，從而實(shí)施監(jiān)督，要監(jiān)督，就要付出很高的成本。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代公司制度是以競爭性的市場作為運(yùn)行基礎(chǔ)的，委托——代理中所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督與控制，很大一部分外化為市場機(jī)制對經(jīng)營者行為的監(jiān)督與約束。所以說，投資管理公司對所屬企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)，對企業(yè)經(jīng)營行為實(shí)施監(jiān)控，符合委托——代理理論，是有深厚的理論依據(jù)的。
深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)發(fā)展（集團(tuán)）公司財務(wù)總監(jiān)宋仁權(quán)則認(rèn)為，財務(wù)總監(jiān)的產(chǎn)生，除了由過去主管部門變?yōu)橐援a(chǎn)權(quán)為紐帶而派生出來這么一個管理體系外，還與我們長期以來的人事干部管理制度有關(guān)。我們歷來是黨管干部，組織部門管干部。一旦管理企業(yè)的重心轉(zhuǎn)移到投資控股公司以后，有些工作投資控股公司實(shí)際上是管不到位的，尤其是企業(yè)非常重要的環(huán)節(jié)——財務(wù)這一塊。財務(wù)抓不住，對企業(yè)經(jīng)營的狀況就無法準(zhǔn)確了解。在這種背景下，就有了委派財務(wù)總監(jiān)的動因?！∝攧?wù)總監(jiān)挑起監(jiān)控大梁
繼深圳首推財務(wù)總監(jiān)制度以來，全國各地不少省市也相繼進(jìn)行了試點(diǎn)，如上海、湖北、江蘇，財務(wù)總監(jiān)委派制大有燎原之勢。既然這一制度能夠得到人們廣泛的親睞，一定存在某種程度的制度優(yōu)勢和作用。那么，深圳市實(shí)行財務(wù)總監(jiān)委派制以來，財務(wù)總監(jiān)到底發(fā)揮了哪些作用呢？深圳市投資管理公司副總裁、總會計師包德元說，目前，監(jiān)督企業(yè)的機(jī)構(gòu)或方式多種多樣，有黨委、工會、職代會、監(jiān)事會、審計、財務(wù)總監(jiān)、委派會計人員及稽查特派員，等等，人稱“十只手”。在眾多的監(jiān)控方式中，在都是事后的，惟有財務(wù)總監(jiān)，是長期坐陣于企業(yè)，加之有一個與總經(jīng)理的聯(lián)簽制度，能夠較好地實(shí)行事前、事中和事后的控制，其發(fā)揮的作用相當(dāng)明顯：首先，再沒有發(fā)生國企老總（老板）攜款外逃的事件，也沒有發(fā)生大的資產(chǎn)流失的情況。其次，財務(wù)總監(jiān)通過事中的運(yùn)作，加強(qiáng)了企業(yè)財務(wù)管理，完善了企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度。所以，從實(shí)際效果看，我們覺得目前最直接、最管用的還是財務(wù)總監(jiān)（委派制）。
談到財務(wù)總監(jiān)的作用，從事財務(wù)工作多年、對財務(wù)總監(jiān)工作有切身
體會、現(xiàn)任深圳市自來水（集團(tuán)）有限公司的財務(wù)總監(jiān)賴粵江先生說，實(shí)施財務(wù)總監(jiān)制度，它產(chǎn)生的意義是多方面的。其一是對“資產(chǎn)”方面的意義。它能夠加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失，對保證國有資產(chǎn)安全、保值增值有積極的作用。其二是對“人”的意義。這個“人”主要是指經(jīng)營者。我們說，監(jiān)控就是保護(hù)，不能等人倒下以后再去保護(hù)。財務(wù)總監(jiān)可以適當(dāng)制衡經(jīng)營者的權(quán)力，同時抵制腐敗、不良社會風(fēng)氣的侵蝕。其三是對“機(jī)制”的意義。財務(wù)總監(jiān)制度的建立，是對約束機(jī)制的一種嘗試，對完善法人治理結(jié)構(gòu)，推動國企改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度都是非常有益的。在實(shí)踐中，財務(wù)總監(jiān)的作用主要是監(jiān)督、服務(wù)和橋梁。具體來說有六點(diǎn)：第一，審核聯(lián)簽會計報表，保證信息真實(shí)可靠。財務(wù)總監(jiān)制度推行五年多來，投資管理公司搞了四年的年審，年審后的報表同經(jīng)財務(wù)總監(jiān)簽署后的報表的誤差都不大。第二，審核貸款擔(dān)保事項，防范抵御或有風(fēng)險。有大型集團(tuán)公司中，貸款擔(dān)保事項較多，很多財務(wù)總監(jiān)已經(jīng)在客觀上發(fā)揮了控制作用，使或有風(fēng)險降到了最低。第三，參與對外投資論證，防止企業(yè)盲目投資。原來不少企業(yè)干部被人們戲稱為“三拍”干部——上項目時拍腦袋，上；途中出現(xiàn)問題拍胸脯，說“我負(fù)責(zé)”；真正出了事，拍屁股，走路。財務(wù)總監(jiān)到了企業(yè)以后，對大的資金投向，該支持的支持，該反對的反對。參與投資的論證，對投資過程進(jìn)行跟蹤，在一定程度上保證了投資的安全、有效。第四，糾正違規(guī)操作事項，降低成本費(fèi)用。在費(fèi)用開支方面，對一些不規(guī)范的行為，如對一些企業(yè)搞高息集資、增大財務(wù)費(fèi)用的做法予以制止和糾正。第五，指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，強(qiáng)化二級企業(yè)管理。實(shí)際上，現(xiàn)在我們大多數(shù)財務(wù)總監(jiān)都涉足企業(yè)內(nèi)部審計事務(wù)，而內(nèi)部審計又延伸到了二級企業(yè)。第六，輔導(dǎo)培訓(xùn)財會人員，提高財會隊伍素質(zhì)。財務(wù)總監(jiān)憑借其較高的專業(yè)水平，通常都會對企業(yè)的財會人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，因而從整體上提高財會隊伍的專業(yè)技能和管理水平。
深圳市建材集團(tuán)有限公司財務(wù)總監(jiān)張光柳先生是深圳實(shí)施財務(wù)決監(jiān)委派制以來第一批被選聘的，對財務(wù)總監(jiān)制度和財務(wù)總監(jiān)工作有著深切的感受，他說，財務(wù)總監(jiān)（制度）從無到有，從小到大，在實(shí)踐中得以不斷發(fā)展和完善。起初給我們定的任務(wù)主要是監(jiān)督和力保會計信息的真實(shí)，而后才要求聯(lián)審聯(lián)簽。要說財務(wù)總監(jiān)的作用，我本人非常贊同賴粵江總監(jiān)所歸納的幾個方面。此外，財務(wù)總監(jiān)在貫徹和配合產(chǎn)權(quán)主管部門一些重大事項或者說中心工作方面還發(fā)揮了積極的作用。比如投資管理公司連續(xù)四年對下屬企業(yè)進(jìn)行的年度報表審計，從年審進(jìn)入到有關(guān)重大事項的處理，財務(wù)總監(jiān)在其中擔(dān)任“聯(lián)絡(luò)員”，發(fā)揮了積極的作用；1998、1999年，投資管理公司把系統(tǒng)內(nèi)定為管理年，財務(wù)總監(jiān)在加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高企業(yè)財務(wù)管理水平方面發(fā)揮了積極的作用；1999年，投資管理公司組織對系統(tǒng)內(nèi)的費(fèi)用控制進(jìn)行檢查，財務(wù)總監(jiān)幾個人組成一個組，對了解企業(yè)的費(fèi)用情況，特別是管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等發(fā)揮了積極的作用；今年，投資管理公司又組織對系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)部長進(jìn)行考評考核，企業(yè)財務(wù)總監(jiān)也參與其中。所有這些都表明，財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)中發(fā)揮的作用愈來愈廣泛。
