【摘 要】 筆者試從會計學的視角，分析我國市場經濟建設中的企業信用行為，使信用問題的研究更趨完善和全面。
【關鍵詞】 企業； 信用； 會計學； 會計信息
由于經濟主體的信用水平直接影響著市場交易的成本和效率，企業信用評級問題引起學術界的極大關注，并已取得諸多成果。但在會計信息日益為整個社會接受并影響人們行為的背景下，運用會計學理論分析企業信用問題，還是一個新的嘗試。
一、關于企業信用
信用，一般是指履約行為、規范的總和，體現市場經濟主體之間基于經濟利益的相互信任和授信關系。在經濟活動中，企業信用有其專屬含義，即企業履行約定責任、義務的能力和程度。良好的信用有助于企業降低交易成本，獲取外部資源，增加收益，這已是不爭的事實。由于眾多企業守信而形成的交易環境能夠促進企業間的分工與協作，因此，有研究表明，產業集群內部基于“信任和承諾”建立的穩定協作關系，正是集群環境競爭力的形成基礎。相反，信用缺失，企業融資活動主要依賴銀行，必然導致市場秩序惡化，進而成為國民經濟運行的重大安全隱患。
國外企業信用研究涉及信用水平評級指標、評價方法和模型。在評級指標由單變量（William Beave，1968）向多變量發展過程中，產生了多元線性分析（E.I.Altman，1968）、條件邏輯分析（Ohlson，1980）和神經網絡分析（Odom，Sharda，1990）等評價方法，相應建成各種評級模型，如J.P.Morgan創建的Credit Metrics模型，瑞士銀行的CreditRisk+模型，信孚銀行的RAROC模型等。我國學者陳靜（1999）、高培業（2000）、張玲（2004）、李小燕（2005）以特別處理（ST）公司為違約樣本，對償債能力評價指標進行了實證研究，也取得了長足的進展。
二、企業信用行為的過程影響因素
（一）收入與成本
1.守信收入與守信成本。守信收入。這是指企業守信，在上游供應鏈、下游銷售鏈、內部生產鏈中形成心理信任與價值認同，進而形成的收入增值。其內容主要有：（1）成為上游貨物、資金供應商的重要客戶，獲得最多信息、特惠價格、最先時間和最大賒購或貸款數量，節省購貨成本和交易成本，提高交易效率所增加的收入；（2）獲得下游銷售商或顧客的信任，節約銷售費用，提高銷售量所增加的收入；（3）獲得內部員工的忠誠、敬業，節約員工流動的可見成本（如新員工招聘和培訓成本）、不可見成本（原熟練工所承擔的超額工作量等），提高生產效率所增加的收入。
