增值稅是對從事銷售貨物，或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據征收的一種稅。其稅基為增值額，在實行過程中采用稅款抵扣，即按流轉額全額課稅，但對納稅人購入的貨物或應稅勞務已納的增值稅予以扣除。其計算公式如下：
應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額
1 銷項稅額的確認及帳務處理
由于銷項稅額是按照銷售額和規定的稅率計算的，因此銷項稅額的確認問題就歸于銷售額的確認問題，總的原則為取得銷售額或取得索取銷售額憑據的當天。
1.1 銷售貨物或提供應稅勞務
針對不同的結算方式，具體確定為以下幾種：
1.采用預收貨款，為貨物發出的當天；
2.采用托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出并辦妥托收手續的當天；
3.采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天；
4.采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天，相應帳務處理為：
借：預收帳款／應收帳款／銀行存款
貸：產品（商品）銷售收入
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）
5.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天，其帳務處理為：
借：應收帳款／銀行存款
經營費用（代銷手續費）
貸：商品銷售收入 應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）
6.提供應稅勞務為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據的當天，其帳務處理為：
借：銀行存款／應收帳款
貸：其他業務收入
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）
從以上論述，我們可以看出，銷項稅額的確認與銷售額的確認即銷售的實現是同步的，體現了權責發生制的原則。
1.2 視同銷售行為
視同銷售行為分為非會計銷售的應稅銷售和會計銷售的應稅銷售。前者不發生貨幣流入及增加收入，會計上也不作為銷售收入核算，但稅法為了平衡稅負和保證稅款抵扣的連續性而視同銷售，計算應交的增值稅。如：將自產，委托加工或購買的貨物用于投資，無償贈送他人；將自產貨物用于非應稅項目及用于職工福利等行為，其確認時間都為貨物移送的當天，帳務處理為：
借：長期投資／營業外支出／在建工程／應付福利費
貸：產成品（庫存商品）
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）
后者指將自產，委托加工或購買的貨物用于分配給股東或者投資者。會計上認為將貨物直接分配給投資者與將貨物出售后取得貨幣資產再分配給投資者，事實上并無多大的區別，雖無貨幣流入，但在會計上作為銷售處理，于貨物移送時：
借：應付利潤
貸：產品銷售收入
應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）
2 進項稅額的確認及帳務處理
當銷售方銷售貨物或提供應稅勞務時，對于購買方或受讓方而言，就是購進貨物或接受應稅勞務，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。但并不是購買方支付的所有進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣，只限于增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。因此進項稅額的確認應以取得增值稅扣稅憑證為準。
2.1 取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額
1.采用預付帳款、托收承付結算方式及交款提貨結算方式：
借：材料采購／商品采購
應交稅金一應交增值稅（進項稅額）
貸：應付帳款／預付帳款
2.采用分期付款結算方式，取得商品時為：
借：庫存商品
應交稅金一應交增值稅（進項稅額）
貸：應付帳款
3.受托代銷商品銷售代銷商品，開具專用發票時：
借：銀行存款
貸：商品銷售收入
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）
借：銀行存款
貸：應付帳款
應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）
向委托方送交代銷清單取得專用發票時：
借：應付帳款
應交稅金一應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
代購代銷收入（作自購自銷處理時無此科目）
4.接受投資、捐贈和分配的貨物，取得專用發票時：
借：產成品（庫存商品）
應交稅金一應交增值稅（進項稅額）
貸：實收資本／資本公積／利潤分配
3 會計處理與稅法規定的差異及對策
稅法中，對于銷項稅額的認定與會計上的確認是一致的，但對于進項稅額的確認卻有具體規定，從而出現了在會計上可確認為進項稅額，而稅法不允許抵扣的情況。稅法規定，工業企業購進貨物必須在購進的貨物已經驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額，對尚未到達或尚未驗收入庫的，其進項稅額不得作為當期進項稅額予以抵扣；商業企業購進貨物必須在購進的貨物付款后（包括采用分期付款方式的，也應以所有款項支付完畢后）才能申報抵扣進項稅額，尚未付款或所有款項未支付完畢的，其進項稅額不得作為當期進項稅額予以抵扣；購進應稅勞務必須在勞務費用支付后才能申報抵扣進項稅額，對尚未支付款項的其進項稅額不得作為當期進項稅額予以抵扣。
從以上分析中，不難看出進項稅額的確認與購進同步，即會計上作為商品、材料購進的入帳時間，也就是進項稅額的入帳時間，這樣處理的結果導致了在會計上可確認為進項稅額，而稅法不允許抵扣的情況。使得“進項稅額”專欄中反映的金額與實際可從銷項稅額中抵扣的稅額不一致，即“進項稅額”專欄的余額不僅包括了抵扣不完的進項稅額，還包括了當期不得抵扣的進項稅額。給財務人員的業務處理造成混亂，給計稅工作帶來困難。
而這部分不得抵扣的進項稅額只是當期不允許抵扣，以后滿足相應的條件時再予抵扣。因而它不同于“進項稅額轉出”屬于永久不得抵扣的稅款，可以看作是進項稅額的抵扣在稅法規定與會計處理上存在時間性差異。為能據實反映出當期可以抵扣的進項稅額，需要設置“待扣稅金”這一專欄，表明扣稅憑證已經取得，但按稅法規定暫時不得抵扣的進項稅額，等貨款付清或材料驗收入庫后再轉入“進項稅額”專欄。工業企業相應的會計處理為：
借：材料采購（買價）
應交稅金一應交增值稅（待扣稅金）
貸：應付帳款／銀行存款
貨物驗收入庫時：
借：原材料應交稅金一應交增值稅（進項稅額）
貸：材料采購
應交稅金一應交增值稅（待扣稅金）
商業企業相應的帳務處理為：
借：商品采購
應交稅金一應交增值稅（待扣稅金）
貸：應付帳款
實際付款時：
借：應付帳款
應交稅金一應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
應交稅金一應交增值稅（待扣稅金）
對于采用分期付款結算方式，應于收到商品時：
借：庫存商品
應交稅金一應交增值稅（待扣稅金）
貸：應付帳款
在合同約定的收款日期，應
借：應付帳款
應交稅金一應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
應交稅金一應交增值稅（待扣稅金）
對于其他情況，稅法處理與會計處理相同，不再贅述。
從帳務處理看，設置“待扣稅金”這一專欄，使得會計核算相對復雜化，但卻使“進項稅額”這一專欄準確反映出當期進項稅額的數據資料，而使計稅工作一目了然，解決了進項稅額的確認在稅法規定與會計核算上存在時間性差異的問題。
