一、增值稅方面
企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷售收入應(yīng)繳納的增值稅，企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。
企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時(shí)，
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
二、實(shí)行“免、抵、退”辦法的企業(yè)
按規(guī)定的退稅率計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額，先抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的，不足部分可按有關(guān)規(guī)定予以退稅處理。
1、企業(yè)貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售時(shí)，
借：產(chǎn)品銷售成本
貸：產(chǎn)成品
2、按購(gòu)進(jìn)原材料等取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照退稅率計(jì)算的差額，
借：產(chǎn)品銷售成本
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3、按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
4.特殊情況下，確因出口比重過大，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的部分可按規(guī)定退稅，
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
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三、消費(fèi)稅方面
生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接予以免稅的可不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅。
通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，如按規(guī)定實(shí)行先征后退的，按下列方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
1、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)繳消費(fèi)稅額，
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅
2、實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
3、應(yīng)稅消費(fèi)品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
